四、计算分析题
1．【答案】
(1)编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录
①3月3日
借：银行存款一人民币户160．40
财务费用1．6
贷：银行存款一美元户(20万美元)162
②3月10
借：原材料3800
应交税费一应交增值税(进项税额)646
贷：应付账款一美元户(400万美元)3216
银行存款一人民币户1230
③3月14日
借：应收账款一美元户(600万美元)4812
贷：主营业务收．A．4812
④3月20
借：银行存款一美元户(300万美元)2400
贷：应收账款一美元户(300万美元)2400
⑤3月31日
计提外币借款利息=1200 x4％x 3／12=12万美元
借：在建工程95．76
贷：长期借款(12万美元)95．76
（2）填表并编制会计分录
银行存款账户汇兑差额=(800-20+300)×7．98-(6440-162+2400)=-59．6万元
应收账款账户汇兑差额=(400+600-300)×7．98-(3220+4812-2400)=-46万元
应付账款账户汇兑差额=(200+400)×7．98一(1610+3216)=-38万元
长期借款账户汇兑差额=(1200 x 7．98-9660)+12 x(7．98-7．98)=-84万元
借：应付账款一美元户38
财务费用67．6
贷：银行存款一美元户59．6
应收账款一美元户46
借：长期借款一美元户84
贷：在建工程84
