计算分析题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)
1.2005年12月10日甲公司、乙公司、丙公司共同成立大海公司。长江公司为了稳定供货渠道，从2007年起对大海公司进行了一系列投资活动，有关资料如下：
（1）2007年1月2日长江公司与甲公司签订协议：长江公司收购甲公司持有大海公司部分股份，所购股份占大海公司股份总额的30%，收购价款为11000万元。2007年2月1日股权转让协议经长江公司和甲公司股东大会通过。2007年4月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款11000万元。长江公司对大海公司投资采用权益法核算。2007年4月1日大海公司可辨认净资产公允价值为30000万元，其中包括2007年1—3月净利润500万元。
（2）2007年4月16日大海公司宣告分配2006年度现金股利2000万元，2007年4月26日为除权日，5月10日为支付日。2007年度大海公司实现净利润5500万元。
（3）2008年3月15日大海公司宣告分配2007年现金股利3000万元，2008年3月25日为除权日，2008年4月10日为支付日。2008年度大海公司发生净亏损10000万元。
（4）2009年6月1日长江公司与乙公司签订协议；长江公司收购乙公司持有大海公司部分股份，所购股份占大海公司股份总额10%，收购价款1900万元。2009年9月1日股权转让协议经长江公司和乙企业股东大会通过。2009年10月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款1900万元，另支付税费10万元。2009年10月1日大海公司可辨认净资产公允价值为20000万元。2009年全年实现净利润500万元，其中1月至9月大海公司实现净利润为600万元。假定取得投资时被投资单位各项资产的公允价值与账面价值的差额不具重要性。
要求：
（1）确定长江公司收购甲公司持有大海公司股份的股权转让日；
（2）编制长江公司2007年度和2008年度对大海公司投资业务的会计分录；
（3）计算2007年12月31日和2008年12月31日长期股权投资的账面余额；
（4）编制2009年长江公司对大海公司有关投资业务的会计分录。
（5）计算2009年末长期股权投资的账面余额。
★标准答案： （1）确定长江公司收购甲公司持有大海公司股份的股权转让日。
股权转让日为2007年4月1日
（2）编制长江公司2007年度和2008年度对大海公司投资业务的会计分录。
①2007年4月1日长江公司投资时：
借：长期股权投资—大海公司11000
贷：银行存款11000
投资时享有大海公司可辨认净资产公允价值的份额=30000×30%=9000万元
因初始投资成本大于投资时享有大海公司可辨认净资产公允价值的份额，长江公司不调整初始投资成本。
②2007年4月16日大海公司宣告分配2006年度现金股利
借：应收股利600（2000×30%）
贷：长期股权投资—大海公司600
③2007年5月10日收到现金股利
借：银行存款600
贷：应收股利600
④2007年度大海公司实现净利润5500万元
借：长期股权投资—大海公司1500[（5500-500）×30%]
贷：投资收益1500
⑤2008年3月15日大海公司宣告分配2007年现金股利3000万元：
借：应收股利900（3000×30%）
贷：长期股权投资—大海公司900
⑥2008年4月10日收到现金股利
借：银行存款900
贷：应收股利900
⑦2008年度大海公司发生净亏损10000万元
借：投资收益3000
贷：长期股权投资—大海公司3000
（3）计算2007年12月31日和2008年12月31日长期股权投资的账面余额。
2007年12月31日长期股权投资的账面余额=11000-600+1500=11900万元
2008年12月31日长期股权投资的账面余额=11900-900-3000=8000万元
（4）编制2009年长江公司对大海公司有关投资业务的会计分录。
①追加投资
借：长期股权投资—大海公司1910
贷：银行存款1910
②2009年10月1日前应确认投资收益=600×30%=180万元
追加投资后长期股权投资账面价值=8000+1910+180=10090万元。
追加投资后享有大海公司可辨认净资产公允价值的份额=20000×40%=8000万元
因追加后的长期股权投资的成本大于投资时享有大海公司可辨认净资产公允价值的份额，长江公司不调整投资成本。
②大海公司2009年10～12月发生亏损100万元
应确认的投资损失=100×40%=40万元
借：投资收益40
贷：长期股权投资—大海公司40
（5）计算2009年末长期股权投资的账面余额。
2009年12月31日长期股权投资账面余额=10090-40=10050万元。
2.长江股份有限公司(以下称为“长江公司”)是一家生产电子产品的上市公司,为增值税一般纳税企业,对所得税采用应付税款法核算,适用的所得税税率为33%。
(1)2006年12月31日,长江公司期末存货有关资料如下:
2006年12月31日,A产品市场销售价格为每台13万元,预计销售费用及税金为每台0.5万元。
2006年12月31日,B产品市场销售价格为每台3万元。长江公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同,约定在2007年2月10日向该企业销售B产品300台,合同价格为每台3.2万元。B产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。
2006年12月31日,C产品市场销售价格为每台2万元,预计销售费用及税金为每台0.15万元。
2006年12月31日,D配件的市场销售价格为每件1.2万元。现有D配件可用于生产400台C产品,用D配件加工成C产品后预计C产品单位成本为1.75万元。
2005年12月31日C产品的存货跌价准备余额为150万元,对其他存货未计提存货跌价准备；2006年销售C产品结转存货跌价准备100万元。
长江公司按单项存货、按年计提跌价准备。
要求:计算长江公司2006年12月31日应计提或转回的存货跌价准备,并编制相关的会计分录。
★标准答案： A产品的可变现净值=280×（13-0.5）=3500万元，大于成本2800万元,则A产品不用计提存货跌价准备。
B产品有合同部分的可变现净值=300×（3.2-0.2）=900万元,其成本=300×3=900万元，则有合同部分不用计提存货跌价准备；无合同部分的可变现净值=200×（3-0.2）=560万元,其成本=200×3=600万元，应计提存货跌价准备=600-560=40万元。
C产品的可变现净值=1000×（2-0.15）=1850万元,其成本是1700万元,则C产品不用计提准备,同时要把原有余额150-100=50万元存货跌价准备转回。
D配件对应的产品C的成本=600+400×（1.75-1.5）=700万元,可变现净值=400×（2-0.15）=740万元，C产品未减值，则D配件不用计提存货跌价准备。
2006年12月31日应转回的存货跌价准备=50-40=10万元
会计分录:
借:资产减值损失40
贷:存货跌价准备—B产品40
借:存货跌价准备—C产品50
贷:资产减值损失50
