综合题
1.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系上市公司,主要经营电子设备、电子产品的生产与销售,为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。甲公司适用的所得税税率为33%。除特别注明外,甲公司产品销售价格为不含增值税价格。
甲公司2004年12月份发生的与销售相关的交易和事项如下:
（1）12月2日,甲公司与A公司签订合同,向A公司销售R电子设备200台,销售价格为每台3万元,成本为每台2万元。12月28日,甲公司收到A公司支付的货款702万元并存入银行。甲公司于12月28日将200台R电子设备发运。
（2）12月3日,甲公司向B公司销售X电子产品2500台,销售价格为每台0.064万元,成本为每台0.05万元。甲公司于当日发货2500台,同时收到B公司支付的部分货款150万元。12月28日,甲公司因X电子产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.004万元的销售折让。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单,并向B公司开具红字增值税专用发票。
（3）12月29日,甲公司销售X电子产品30000台,新款Y电子产品18000台,价税合计6458.4万元已全部收存银行。X电子产品的销售价格为每台0.064万元,成本为每台0.05万元；新款Y电子产品的销售价格为每台0.2万元,成本为每台0.15万元。
（4）12月1日,甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下:甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装,合同总价款为936万元(含增值税税额)；C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的60%,其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。
甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司,C公司于当日支付561.6万元货款。甲公司发出的电子监控设备的实际成本为520万元,预计安装费用为30万元。
电子监控系统的安装工作于12月10日开始,预计2005年1月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60%,发生安装费用20万元,安装费用已以银行存款支付。假定甲公司设置“安装成本”科目归集该销售合同相关的成本费用。假定增值税纳税业务发生的时点与会计制度相同。
（5）12月1日,甲公司与D公司签订协议,将公司生产的一批产品,以200万元的价格出售给D公司，该批产品的成本为150万元。甲公司收到款项存入银行。
12月2日,甲公司又与D公司签订该批产品的回购协议。协议规定,甲公司于2005年4月1日按220万元的价格回购上述商品。
（6）12月31日,经独立的软件技术人员测量,甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%。
该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订,合同总价款为480万元。甲公司已于11月29日收到E公司预付的350万元合同价款。软件开发工作于12月1日开始；至12月31日甲公司已发生开发费用280万元,记入“生产成本—软件开发”科目；预计完成该软件开发尚需发生费用100万元。假定不考虑相关税费。
（7）12月5日，甲公司销售一件商品给B公司，B公司作为固定资产使用，合同规定由甲公司负担安装（且为重要环节），商品售价100万元，成本60万元，增值税率17%，专用发票已开出，设备已运到，合同规定：设备运到时收款60%（价税合计），余款安装调试结束一次付清，当期已开始安装，安装费收入与产品销售分开。甲公司已支付2万元安装费（占总安装费的40%，安装总收入20万元，款未收到，不考虑其他税费），款项均通过银行结算。
要求：
（1）编制甲公司上述经济业务的会计分录。
（2）计算甲公司2004年12月份的主营业务收入和主营业务成本。
★标准答案： （1）编制甲公司上述经济业务的会计分录。
①12月28日
借：银行存款702
贷：主营业务收入600
应交税费—应交增值税（销项税额）102
借：主营业务成本400
贷：库存商品400
②12月3日
借：银行存款150
应收账款37.2
贷：主营业务收入160（2500×0.064）
应交税费—应交增值税（销项税额）27.2
借：主营业务成本125（2500×0.05）
贷：库存商品125
12月28日
借：主营业务收入10（2500×0.004）
应交税费—应交增值税（销项税额）1.7
贷：应收账款11.7
③12月29日
借：银行存款6458.4
贷：主营业务收入5520
应交税费—应交增值税（销项税额）938.4
借：主营业务成本4200
贷：库存商品4200
④12月1日
借：安装成本520
贷：库存商品520
12月5日
借：银行存款561.6
贷：预收账款561.6
12月31日
借：安装成本20
贷：银行存款20
⑤12月1日
借：银行存款200
贷：其他应付款200
12月31日
借：财务费用5（20÷4）
贷：其他应付款5
⑥12月31日
借：生产成本—软件开发280
贷：银行存款等280
借：预收账款336（480×70%）
贷：其他业务收入336
借：其他业务成本266（380×70%）
贷：生产成本—软件开发266
⑦
借：发出商品60
贷：库存商品60
借：银行存款70.2（100×1.17×60%）
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）17
预收账款53.2
借：劳务成本2
贷：银行存款2
借：预收账款8（20×40%）
贷：其他业务收入8
借：其他业务成本2
贷：劳务成本2
（2）计算甲公司2004年12月份的主营业务收入和主营业务成本。
主营业务收入=600+160-10+5520=6270万元
主营业务成本=400+125+4200=4725万元
