考试大整理:2007年中级会计实务练习(三)

四、计算题
1.甲公司为一家制造企业。2006年1月1日向乙公司购进三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C。共支付货款7800000元，增值税额1326000元，包装费42000元。全部以银
行存款支付。假定A、B、C均满足固定资产的定义和确认条件，公允价值分别为2926000元、3594800元、1839200元；不考虑其他相关税费。题库
要求：
（1）确定固定资产A、B、C的入账价值；
（2）做出购入固定资产的会计分录。
【正确答案】（1）本题中应该计入固定资产的总成本的金额包括买价、增值税额和包装费。
7800000+1326000+42000=9168000（元）
应该将总价值按设备公允价值的比例进行分配，因此
A设备应该分配的固定资产价值的比例为
2926000/（2926000+3594800+1839200）×100%=35%
B设备应该分配的固定资产价值的比例为
3594800/（2926000+3594800+1839200）×100%=43%
C设备应该分配的固定资产价值的比例为
1839200/（2926000+3594800+1839200）×100%=22%
A设备的入账价值=9168000×35%=3208800（元）
B设备的入账价值=9168000×43%=3942240（元）
C设备的入账价值=9168000×22%=2016960（元）
（2）会计分录如下：
借：固定资产——A3208800
——B3942240
——C2016960
贷：银行存款9168000
2.2007年1月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：
（l）购入工程物资一批，价款为500000元，支付的增值税进项税额为85000元，款项以银行存款支付；
（2）至6月，工程先后领用工程物资545000元（含增值税进项税额）；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；
（3）领用生产用原材料一批，价值为64000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10880元；
（4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50000元；
（5）计提工程人员工资95800元；
（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；
（7）7月中旬，该项工程决算实际成本为800000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资；
（8）假定不考虑其他相关税费。
要求：编制上述业务相关的会计分录。
【正确答案】丙股份有限公司的账务处理如下：
　　（l）购入为工程准备的物资
　　借：工程物资　　　　　　　　　　　585000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　585000
　　（2）工程领用物资
　　借：在建工程—厂房　　　　　　545000
　　　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　545000
　　（3）工程领用原材料
　　借：在建工程—厂房　　　　　　　74880
　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　64000
　　　　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出）10880
　　（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出
　　借：在建工程—厂房　　　　　　　50000
　　　　贷：生产成本—辅助生产成本　　　50000
　　（5）计提工程人员工资
　　借：在建工程—厂房　　　　　　　95800
　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　95800
　　（6）6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账
　　借：固定资产—厂房　　　　　　　765680
　　　　贷：在建工程—厂房　　　　　　　765680
　　（7）剩余工程物资转作存货
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　34188.03
　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）5811.97
　　贷：工程物资40000
　　（8）7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本
　　借：固定资产—厂房　　　　　　　34320
　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　34320