四、计算分析题
1．【答案】
(1)编制甲公司4月份外币交易或事项相关的会计分录
①4月3 日
借：银行存款——人民币户 790
财务费用——汇兑差额 10
贷：银行存款——美元户 (100 × 8)800
②4月10 日
借：原材料 3660 f 3160+500)
应交税费——应交增值税(进项税额) 537．2
贷：应付账款——美元户 (400×7．9) 3160
银行存款——人民币户 1037．2
③4月14 日
借：应收账款——美元户 (600×7．9) 4740
贷：主营业务收入
④4月20日
借：银行存款——美元户 (300 ×7．8) 2340
贷：应收账款——美元户 （300×7．8 ）2340
⑤4月25日
借：交易性金融资产——成本 （10 × l ×7．8）78
贷：银行存款——美元户 （10 × l× 7．8） 78
⑥4月30日
计提外币借款利息=1000×4％×3／12=lO 万美元
借：在建工程 77
贷：长期借款 (10 ×7．7) 77
(2)埴表并编制会计分录
银行存款账户汇兑差额=(800-100+300-10)×7．7-(6400-800+2340-78)=-239万元应收账款账户汇兑差额=(400+600-300)×7．7一(3200+4740-2340)=-210万元
应付账款账户汇兑差额=(200+400)x 7．7一(1600+3160)=-140万元
长期借款账户汇兑差额=(1000+10)×7．7一(8000+77)=-300万元
借：应付账款——美元户 140
财务费用——汇兑差额 309
贷：银行存款——美元户 239
应收账款——美元户 210
借：长期借款——美元户 300
贷：在建工程 300
(3)2007年4月30日交易性金融资产的公允价值=11~1~7．7=84．7万元
借：交易性金融资产——公允价值变动 6．7(84·7-78)
贷：公允价值变动损益 6·7
2．【答案】
(1)可转换公司债券负债成份的公允价值=50000~0．7473+50000~4％
~4．2124=45789．8万元
应计人资本公积的金额=50000-45789．8=4210．2万元
借：银行存款 50000
应付债券——可转换公司债券(利息调整)4210．2
贷：应付债券——可转换公司债券(面值) 50000
资本公积——其他资本公积4210．2
(2)2007年12月31 应付利息=50000~4％=2000万元，应确认的利息费用=45789．8 x 6％=2747．39万元
(3)借：在建工程 2747．39
贷：应付利息 2000
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 747．39
(4)借：应付利息 2000
贷：银行存款 2000
(5)转换日转换部分应付债券的账面价值=(45789．8+747．39) ×40％=18614．88万元
转换的股数=18614．88÷10=1861．49(万股)
支付的现金=0.49 x lO=4．9万元
(6)借：应付债券——可转换公司债券(面值) 20000
资本公积——其他资本公积 1684．08(4210-2× 40％)
贷：股本 1861
应付债券——可转换公司债券(利息调整)
1385．12[(4210．2-747．39)x40％]
资本公积——资本溢价 18433．06
库存现金 4．9
(7)
①2008年12月31日
2008年12月31 应付利息=50000 x 60％~4％=1200万元，应确认的利息费用=[(45789．8+747．39) ×60％] ×6％=27922．31× 6％=1675．34万元，“应付债券——可转换公司债券“科目余额增加=1675．34-1200=475．34万元，“应付债券——可转换公司债券”科目余额=27922．31+475．34=28397．65万元。
②2009年12月31日
2009年12月31日应付利息=50000× 60％× 4％=1200万元，应确认的利息费用=28397．65×6％=1703．86万元，“应付债券——可转换公司债券”科目余额增力11=1703．86-1200=503．86万元，“应付债券——可转换公司债券”科目余额=28397．65+503．86=28901．51万元。
③2010年12月31日
2010年12月31日应付利息=50000~60％x 4％=1200万元，应确认的利息费用：28901．51 x 6％=1734．09万元， “应付债券——可转换公司债券”科目余额增力11=1734．09-1200=534．09万元，“应付债券——可转换公司债券”科目余额=28901．51+534．09=29435．60万元。
④2011年12月31日
2011年12月31 应付利息=50000~60％~4％=1200万元，“应付债券——可转换公司债券”科目余额=50000~60％=30000万元，“应付债券——可转换公司债券”科目余额增加=30000-29435．60=564．40万元，应确认的利息费用=1200+564．40=1764．40万元。
(8)2012年1月1日
借：应付债券——可转换公司债券(面值) 30000
应付利息 1200
贷：银行存款 31200
