五、综合题
1．【答案】
(1)会计分录：
借：在建工程 1400
累计折113 400
固定资产减值准备 200
贷：固定资产 2000
借：在建工程 300
贷：工程物资 300
借：在建工程 117
贷：原材料 100
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 17
借：在建工程 150
贷：应付职工薪酬 150
借：在建工程 33
贷：银行存款 33
改扩建后在建工程账户的金额=1400+300+117+150+33=2000万元。
借：固定资产 2000
贷：在建工程 2000
(2)
2006年计提折旧=(2000-100)÷10=190万元
借：制造费用 190
贷：累计折旧 190
(3)
2006年12月31 9计提减值准备前的固定资产的账面价值=2000-190=1810万元，可收回金额为1702万元，应计提减值准备108万元(1810-1702)。
借：资产减值损失 108
贷：固定资产减值准备 108
(4)
2007年计提折IH=(1702-100)÷9=178万元
借：制造费用 178
贷：累计折旧
(5)
2007年12月31 9计提减值准备前的固定资产的账面价值=1702-178=1524万元，可收回金额为1500万元，应计提减值准备24万元(1524-1500)。
借：资产减值损失 24
贷：固定资产减值准备 24
(6)
2008年计提折旧=(1500-100)÷8=175万元
借：制造费用 175
贷：累计折旧 175
(7)
2008年12月31 Et计提减值准备前的固定资产的账面价值=1500-175=1325万元，可收回金额为1350万元，不应计提减值准备，也不能将以前年度计提的减值准备转回。
(8)
2009年计提折IEI=(1325-100)÷7=175万元
借：制造费用 175
贷：累计折19 175
(9)
2009年12月31 El计提减值准备前的固定资产的账面价值=1325-175=1150万元，可收回金额为1100万元，应计提减值准备50万元(1150-1100)。
借：资产减值损失 50
贷：固定资产减值准备 50
2．【答案】
(1)
①2007年1月1 9投资时：
借：长期股权投资——大海公司 33000
贷：银行存款 33000
②2007年分派2006年现金股利lOOO~元：
借：应收股利800 (1000×80％)
贷：长期股权投资——大海公司800
借：银行存款800
贷：应收股利800
③2008年宣告分配2007年现金股利1 100万元：
应收股利=1100 x 80％=880)j元
应收股利累积数=800+880=1680万元
投资后应得净利累积数=0+4000 x 80％=3200万元
应恢复投资成本800万元
借：应收股利880
长期股权投资——大海公司800
贷：投资收益 1680
借：银行存款880
贷：应收股利880
(2)
①2007年12月31 H按权益法调整后的长期股权投资的账面余额：(33000-800)+800
+4000 x 80％-1000 x 80％=35400万元。
②2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800+800)+(800-800)+4000 x 80％-1000 x 80％+5000 x 80％-1100 x 80％=38520万元。
(3)
①2007年抵销分录
1)投资业务
借：股本 30000
资本公积 2000
盈余公积 1200(800+400)
未分配利润 9800(7200+4000-400-1000)
商誉 1000
贷：长期股权投资 35400
少数股东权益8600[(30000+2000+1200+9800)x20％]
借：投资收益 3200
少数股东损益800
未分配利润——年初 7200
贷：本年利润分配——提取盈余公积400
本年利润分配——应付股利 1000
未分配利润 9800
2)内部商品销售业务
借：营业收入 500(100 x 5)
贷：营业成本 500
借：营业成本 80[40 x(5-3)]
贷：存货 80
贷：长期股权投资——大海公司800
借：银行存款800
贷：应收股利800
③2008年宣告分配2007年现金股利1 100万元：
应收股利=1100 x 80％=880)j元
应收股利累积数=800+880=1680万元
投资后应得净利累积数=0+4000 x 80％=3200万元
应恢复投资成本800万元
借：应收股利880
长期股权投资——大海公司800
贷：投资收益 1680
借：银行存款880
贷：应收股利880
(2)
①2007年12月31 H按权益法调整后的长期股权投资的账面余额：(33000-800)+800+4000 x 80％-1000 x 80％=35400万元。
②2008年12月31 H按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800+800)+(800-800)+4000 x 80％-1000 x 80％+5000 x 80％-1100 x 80％=38520万元。
(3)
①2007年抵销分录
1)投资业务
借：股本 30000
资本公积 2000
盈余公积 1200(800+400)
未分配利润 9800(7200+4000-400-1000)
商誉 1000
贷：长期股权投资 35400
少数股东权益8600[(30000+2000+1200+9800)x20％]
借：投资收益 3200
少数股东损益800
未分配利润——年初 7200
贷：本年利润分配——提取盈余公积400
本年利润分配——应付股利 1000
未分配利润 9800
2)内部商品销售业务
借：营业收入 500(100 x 5)
贷：营业成本 500
借：营业成本 80[40 x(5-3)]
贷：存货 80
3)内邵崮定资产交易
借：营业收入 100
贷：营业成本 60
固定资产——原价 40
借：固定资产——累计折j旧(40÷5 x6／12)
贷：管理费用 4
②2008年抵销分录
1)投资业务
借：股本 30000
资本公积 2000
盈余公积 1700(800+400+500)
未分配利润 13200 r9800+5000-500-1100)
商誉 1000
贷：长期股权投资 38520
少数股东权益 9380[(30000+2000+1700+13200)x20％]
借：投资收益4000
少数股东损益 1000
未分配利润——年初 9800
贷：本年利润分配——提取盈余公积 500
本年利润分配——应付股利 1 100
未分配利润 13200
2)内部商品销售业务
A产品：
借：未分配利润——年初 80
贷：营业成本 80
B产品
借：营业收入 600
贷：营业成本 600
借：营业成本 60[20 x(6-3)]
贷：存货 60
3)内部固定资产交易
借：未分配利润——年初 40
贷：固定资产——原价 40
借：固定资产——累计折旧 4
贷：未分配利润——年初 4
借：固定资产——累计折旧 8
贷：管理费用 8
