四、计算分析题
1．【答案】
(1)2007年1月1日
借：持有至到期投资——成本 1000
应收利息 50 (1000×5％)
贷：银行存款 1015．35
持有至到期投资——利息调整 34．65
(2)2007年1月5 日
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
(3)2007年12月31日
应确认的投资收益=(1000-34．65)x 6％=965．35 x 6％=57．92万元，应收利息：
1000 x5％=50万元，“持有至到期投资——利息调整”=57．92-1000 x 5％=7．92
元。
借：应收利息 50
持有至到期投资——利息调整 7.92
贷：投资收益 57.92
借：资产减值损失 43．27[(965．35+7．92)-930]
贷：持有至到期投资减值准备 43．27
(4)2008年1月2 日
持有至到期投资的账面价值=1000-34．65+7．92-43．27=930万元，公允价值为925 7~f
元，应确认的资本公积=930-925=5 7万元(借方)。
借：可供出售金融资产——成本 1000
持有至到期投资减值准备43.27
持有至到期投资——利息调整 26．73(34．65-7．92)
资本公积——其他资本公积
贷：持有至到期投资——成本 1000
可供出售金融资产——利息调整 75
(5)2008年1月5 13
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
(6)2008年12。月31 13
借：应收利息 50 f 1000~5％)
可供出售金融资产——利息调整 5．5
贷j投资收益 55．5(925× (8)2009年1月20日
借：银行存款 905
可供出售金融资产——公允价值变动 20．5
投资收益 5
可供出售金融资产——利息调整 69．5(75-5．5)
贷：可供出售金融资产——成本 1000
2．【答案】
(1)资产组账面价值=(100+160+240)一(100÷10~5+160÷10 x 5+240÷lO x 5)=250万元。
(2)
借：资产减值损失 25.5
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 20．5 （925+5．5-910)
资本公积——其他资本公积 5
(7)2009年1月5日
借：银行存款 50
贷：应收利息 5O
注：抵减后的各资产的账面价值不得低于以下三者之中最高者：该资产的公允价值减去处置费用后的净额(如可确定的)、该资产预计未来现金流量的现值(如可确定的)和零。因此而导致的未能分摊的减值损失金额，应当按照相关资产组或者资产组组合中其他各项资产的账面价值所占比重进行分摊。因乙机器的公允价值减去处置费用后的净额为60万元，所以分摊的价值损失为20万元，而不是32万元。
(3)
借：资产减值损失——机器甲 23．53
——机器乙 20
——机器丙 56．47
贷：固定资产减值准备——机器甲 23．53
——机器乙 20
——机器丙 56．47
