北京安通学校2007年中级会计实务预测试卷(B卷)（一）

答案及解析

一、单项选择题　
1、【答案】D
2、【答案】D
【解析】企业购入不需安装设备支付的运输费应计入所购设备成本，企业筹建期间发生的办公费应计入长期待摊费用，购买土地使用权支付的耕地占用税应计入在建工程，均为资本性支出；而无形资产的研究阶段费用按新会计准则应列入发生当期的管理费用(本文由北 京 安 通 学 校 提 供 欢迎阅读)。
3、【答案】B
【解析】2004年末计提存货跌价准备前“存货跌价准备”账户的余额=30－30／1200×400=20（万元），2004年末“存货跌价准备”贷方余额（1200－400）×360/1200－（1200－400）×（0.26－0.005）=36（万元），2004年年末对甲产品计提的存货跌价准备36－20=16（万元）。
4、【答案】A
【解析】对于自行建造的固定资产应以其达到预定可使用状态前发生的必要支出作为入账成本。
5、【答案】B
【解析】转让该专利权形成的净损益=20－[48－（48/5÷12）×27] －20×5%=－7.4（万元）
6、【答案】A
【解析】委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，应按代收代交的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
7、【答案】D
【解析】计算累计支出加权平均数：200×3/12+100×2/12+80×1/12=73.34（万元），当年应予资本化的利息金额为：73.34×10%=7.33（万元）。
8、【答案】B
【解析】A企业换入存货的帐价值为：（160000－40000－20000）－170000×17%＋70000=141100（元）
9、【答案】B
【解析】该项会计差错对企业留存收益的影响金额为：（450÷10×2）×（1-33%）=60.3（万元）
10、【答案】A
【解析】资产负债表日后事项包括两类，一类是对资产负债表日存在的状况提供进一步证据的事项：一类是资产负债表日后才发生的事项。前者称为调整事项；后者称为非调整事项。其中：B、C为非调整事项，D不是资产负债表日后事项(本文由北 京 安 通 学 校 提 供 欢迎阅读)。
11、【答案】A
【解析】一般基金包括两个来源，一是从当年未分配结余中转入，二是从拨入专款形成的结余中转入。由于拨款项目尚未完成，因此一般基金结余不考虑拨入专款，另外，对外投资时，投资基金增加，一般基金减少，因此，一般基金结余=150+5 000—4 500—300=350（万元）。
12、【答案】A
【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润。盈余公积转增资本后留存收益减少。盈余公积补亏后，盈余公积减少，未分配利润增加，留存收益不变；法定公益金用于建造集体福利设施后，公益金减少，一般盈余公积增加，盈余公积不变，留存收益更不变；用税后利润补亏是未分配利润内部变化，留存收益也不变。
13、【答案】A
【解析】甲公司将自产的产品用于工程建设属于视同销售业务，本题的账务处理如下：
借：在建工程 23.4
贷：主营业务收入 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
借：主营业务成本 10
贷：库存商品　 10
14、【答案】 C
【解析】年终结账时，将“经营结余”科目贷方余额应转入“结余分配”科目，但“经营结余”科目借方余额不结转。
15、【答案】C
【解析】甲公司换入房产的入账成本＝70－8＋100×17%＋100×10%＋2＝91（万元）；

二、多项选择题　
1、【答案】A、B、C
2、【答案】A、C、D
3．【答案】B、C、D
【解析】除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不大外（如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及3年以上的应收款项），下列各种情况不能全额计提坏账准备(本文由北 京 安 通 学 校 提 供 欢迎阅读)；
（1）当年发生的应收款项；
（2）计划对应收款项进行重组；
（3）与关联方发生的应收款项；
（4）其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。
4、【答案】ABC
【解析】D属于筹资活动产生的现金流量，E属于经营活动产生的现金流量。
5、【答案】B、C、D
【解析】将发出存货的计价由先进先出法改为加权平均法属于会计政策变更。
6、【答案】ABCD
7、【答案】A、B、C、D
8、【答案】 B、D
【解析】一贯性原则是指会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更，以便对前后期会计资料进行纵向比较。但是，一贯性原则并不意味着所选的会计政策不能作任何变更。一般来说，在以下两种情况下，可以变更会计政策，一是有关法规发生变化，要求企业改变会计政策，二是改变会计政策后能够更恰当地反映企业的财务状况和经营成果。A项属于有关法规发生变化，要求企业改变会计政策；B项和D项属于滥用会计政策，违背了会计核算的一贯性原则。
9、【答案】AC
【解析】委托方支付的增值税是针对加工费的进项税额，不构成加工物资的成本；在收回的加工物资用于连续生产应税消费品时，支付的消费税应借记“应交税费――应交消费税”，也不构成加工物资的成本。
10、【答案】A、C、D

三、判断题　
1、【答案】×
【解析】分批完工，分别投入使用的，则分别停止资本化；分批完工，最终一次投入使用的，则最终完工时认定停止资本化点。
2、【答案】√
【解析】股票发行费用应从溢价收入中扣除，没有溢价收入的计入“长期待摊费用”。
3、【答案】√ 4、【答案】√ 5、【答案】× 6、【答案】×
7、【答案】×
【解析】本年度（即2004年度）划以前年度（如2003年度）销售的商品，在2004年度报表报出之前（假设在2005年3月20日报出），即在2005年1月1日~2005年3月20日间退回的，应作为2004年度资产负债表日后事项处理，调减2004年度的收入。
8、【答案】×
【解析】事业收入是指事业单位开展专业业务活动及辅县活动所取得的收入。
9、【答案】×
10、【答案】√
【解析】资产负债表日后事项包括所有有利和不利的事项(本文由北 京 安 通 学 校 提 供 欢迎阅读)，即对于资产负债表日后有利或不利事项在会计核算中采取同一原则进行处理。

　四、计算分析题　
（一）【答案及解析】
1．调整分录如下：
①调整销售收入
借：以前年度损益调整——调整主营业务收入 5000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 850000（5000000×17%）
贷：应收账款 5850000

②调整坏账准备余额
借：坏账准备 292500（5850000×5%）
贷：以前年度损益调整——调整资产减值损失 292500

③调整销售成本
借：库存商品 4000000
贷：以前年度损益调整——调整主营业务成本 4000000

④调整应交所得税（此为所得税汇算清缴前对预计应交所得税的调整）
借：应交税费——应交所得税 320347.50
贷：以前年度损益调整——调整所得税
320347.50 [（5000000―4000000―5850000×5‰）×33%]

⑤调整原已确认的递延税款
借：以前年度损益调整——调整所得税　 86872.50
贷：递延所得税资产 86872.50[（292500―29250）×33%]

⑥将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：利润分配——未分配利润 474025
贷：以前年度损益调整 474025（5000000―4000000―292500―320347.50+86872.50）

⑦调整利润分配有关数字
借：盈余公积 71103.75
贷：利润分配——未分配利润 71103.75（474025×15%）

⑧调整报告年度会计报表相关项目的数字
A、资产负债表项目的调整
调减应收账款555.75万元；调增库存商品400万元；调减递延所得税资产8.68725万元；调减应交所得税32.03475万元；调减应交增值税85万元（合计调减应交税费117.03475）；调减盈余公积7.110375万元；调减未分配利润40.292125万元。

B、利润及利润分配表项目的调整
调减主营业务收入500万元；调减主营业务成本400万元(本文由北 京 安 通 学 校 提 供 欢迎阅读)；调整资产减值损失29.25万元；调减所得税费用23.3475万元（32.03475―8.68725）；调减提取法定盈余公积4.74025（47.4025×10%）；调减提取法定公益金2.370125万元（47.4025×5%）；调减未分配利润40.292125万元（47.4025―7.110375）。

（二）【答案及解析】
（1）　
①12月1日销售商品时：
借：应收账款117
贷：主营业务收入100
应交税费――应交增值税（销项税额）17

②12月19日，收到款项时：
借：银行存款115.83
财务费用1.17
贷：应收账款　　　117

③结转成本时：
借：主营业务成本85
贷：库存商品　　85

（2）
借：主营业务收入　　　　　　　　　　　10
应交税费――应交增值税（销项税额）1.7
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　11.8

（3）
①销售商品时：
借：银行存款　117
贷：库存商品78
待转库存商品差价22
应交税费――应交增值税（销项税额）17

②回购价超过当初售价的差额为10万元（＝110-100），应该在回购期5个月内平均分摊，具体到本月应分摊一个月的财务费用：
借：财务费用2（＝10÷5）
贷：待转库存商品差价2

③将来回购时应作如下分录：
借：库存商品78
应交税费――应交增值税（进项税额）18.7
待转库存商品差价32（＝22+10）
贷：银行存款128.7

（4）
①确认收入时：
借：应收账款17.55
贷：其他业务收入15
应交税费――应交增值税（销项税额）2.55

②确认成本时：
借：其他业务支出20
贷：应付工资　　20

（5）　
①发出商品时
借：发出商品180
贷：库存商品　　　180

②收到代销清单时：
借：应收账款　46.8
贷：主营业务收入　　40
应交税费――应交增值税（销项税额）6.8

③结转成本时：
借：主营业务成本36
贷：发出商品　36

（6）　
借：银行存款40
贷：预收账款　40

（7）　
①销售实现时：
借：银行存款　351
贷：主营业务收入225
递延收益　　　75
应交税费――应交增值税（销项税额）51

②结转销售成本时：
借：主营业务成本200
贷：库存商品　　　200

③将来在提供服务时：
借：递延收益
贷：主营业务收入

（8）　
①冲减收入时
借：主营业务收入100
应交税费――应交增值税（销项税额）17
贷：银行存款　115.83
财务费用　　1.17

②冲减成本时：
借：库存商品　　85　
贷：主营业务成本85　

五、综合题　
（一）【答案及解析】
（1）调整事项有：⑴、⑶、⑷、⑹ 　
（2）①借：以前年度损益调整 200
应交税费――应交增值税（销项税额） 34
贷：应收账款 234　　　　　　　
借：库存商品　 185
　　贷：以前年度损益调整 185　　　

借：坏账准备 1.17
　　贷：以前年度损益调整 1.17 　

借：应交税费――应交所得税 4.56［＝（200-185-234×5‰）×33%］
　　贷：以前年度损益调整 　4.56 　

借：利润分配――未分配利润 9.27
贷：以前年度损益调整 9.27　　　　　　

借：盈余公积　 0.93
贷：利润分配――未分配利润 0.93　　　　

③借：以前年度损益调整 125
贷：坏账准备 　　 125
　借：递延所得税资产41.25（＝125×33%）
　　贷：以前年度损益调整41.25　

　借：利润分配――未分配利润 83.75
货：以前年度损益调整 　83.75

　借：盈余公积　 12.56
贷：利润分配――未分配利润 12.56 　

④借：库存商品　 200
贷：累计折旧 200 　

⑥借：应付股利 210
贷：利润分配――未分配利润 210 　

（3）甲公司2008年末资产负债表有关项目调整如下：
资产负债表
2007年12月31日

（4）甲公司2008年利润表有关项目调整如下(本文由北 京 安 通 学 校 提 供 欢迎阅读)：
利润表
2007年　

（二）【答案及解析】
(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号)。
①的会计处理不正确。
②的会计处理不正确。
③的会计处理正确。　
④的会计处理不正确。
(2)对于其会计处理判断为不正确的(本文由北 京 安 通 学 校 提 供 欢迎阅读),编制相应的调整会计分录(合并编制涉及“利润分配——未分配利润”的调整会计分录)。
①借：库存商品　10
贷：以前年度损益调整10
借：以前年度损益调整3.3
贷：应交税费――应交所得税3.3
②借：以前年度损益调整　　　　　　　　　200
应交税费――应交增值税（销项税额）34
贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　234
借：库存商品　140
贷：以前年度损益调整140
借：应交税费――应交所得税19.8［＝（200-140）×33%］
贷：以前年度损益调整　　　　19.8
④借：以前年度损益调整500
贷：预收账款　　　　　　　　　　　　500
借：发出商品　350
贷：以前年度损益调整350
借：递延所得税资产49.5［＝（500-350）×33%］
贷：以前年度损益调整49.5
将上述分录合并转入“利润分配――未分配利润”
借:利润分配——未分配利润　134
贷:以前年度损益调整　　134

借:盈余公积20.1
贷:利润分配——未分配利润20.1
(3)利润及利润分配表相关项目的调整金额如下：