考试大《中级会计实务》模拟试题（二）

三、判断题
1.对以旧换新销售，销售的商品应按新旧商品的市场价格的差额确认收入。（）
2.在事业单位的资产负债表中，“固定资产”项目的金额一定等于“固定基金”项目的金额。（）
3.将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理。（）
4.事业单位收到拨入的具有指定项目或用途并需单独报账的专项资金应增加拨入专款，使用的专项资金应增加专款支出，年末应将拨入专款与专款支出之间的差额转入事业基金。（）
5.企业承担的重组义务均应当确认预计负债。（）
6.折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率。（）
7.可出售金融资产和持有至到期投资在符合一定条件时可重分类为交易性金融资产。()
8.企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额直接计入所有者权益。（）
9.利得和损失一定会影响当期损益。（）
10.在采用完工百分比法确认劳务收入时，其相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。（）
四、计算题
1.ABC企业于2006年9月5日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为900万元，已提折旧200万元，已提减值准备50万元。改建过程中替换一主要部件，该部件的原价为90万元，已提折旧20万元，已提减值准备5万元，替换的部件作为原材料核算。在改扩建过程中领用工程物资365万元，领用生产用原材料50万元，原材料的增值税进项税额为8．5万元。改扩建人员的应付职工薪酬80万元，以银行存款支付其他费用61．5万元。该生产线于2007年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的生产线采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为l0年，预计净残值为50万元。2009年l2月31日该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为690万元，预计未来现金流量现值为670万元。假定该生产线按年计提折旧，计提的减值准备不影响预计使用年限和预计净残值。
要求：
(1)编制上述业务的会计分录。
(2)计算改扩建后该生产线2008～2011年各年应计提的折旧额。
2.A公司于2007年～2010年有关投资业务如下：
（1）A公司于2007年1月1日以银行存款5000万元取得B公司30％的股权，采用权益法核算长期股权投资，2007年1月1日B公司可辨认净资产的公允价值为17000万元，取得投资时被投资单位时仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧400万元，B公司预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；A公司预计该固定资产公允价值为4000万元，A公司预计使用年限为8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。
（2）2007年度B公司实现净利润为1000万元。
（3）2008年2月5日B公司董事会提出2007年分配方案，按照2007年实现净利润的10%提取盈余公积，发放现金股利400万元。
（4）2008年3月5日B公司股东大会批准董事会提出2007年分配方案，按照2007年实现净利润的10%提取盈余公积，发放现金股利改为700万元。
（5）2008年B公司因可供出售金融资产公允价值变动增值100万元（未扣除所得税影响，B公司所得税税率为25%）
（6）2008年度B公司发生净亏损为16900万元。假定A公司应收B公司的长期款项20万元，此外投资合同约定B公司发生亏损时A公司应按照亏损额1‰的比例承担额外亏损，以帮助B公司尽快盈利。
（7）2009年度B公司实现净利润为3000万元。
（8）2010年1月10日A公司出售对B公司投资，出售价款为2000万元。
要求：
（1）编制A公司上述（1）取得对B公司长期股权投资时的会计分录。
（2）编制A公司上述（2）、（3）、（4）、（5）业务相关的会计分录。
（3）计算A公司2008年末确认损失前长期股权投资的账面价值，并编制A公司2008年确认损失的会计分录。
（4）编制A公司上述（7）、（8）业务相关的会计分录。
3.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%。该公司2007年度发生如下与收入相关的业务（销售价款均不含应向客户收取的增值税税额）：
（1）甲公司与A公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为A公司建造安装两台电梯，合同价款为1000万元。按合同规定，A公司在甲公司交付商品前预付价款的20%，其余价款在甲公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。
（2）甲公司于年初采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套，合同约定价格为100万元，分5年于每年末分期收款，每年收取20万元，该套设备成本为75万元，如果购货方在销售当日付款只需支付80万元。假定双方约定甲公司于收取最后一笔货款时开具增值税专用发票，同时收取增值税税额17万元，不考虑其他因素。[（P/A，7%，5）＝4.1002，（P/A，8%，5）＝3.9927]
（3）甲公司本年度委托W商店代销商品一批，代销价款为150万元。本年度收到W商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的60%，W商店按代销价款（不含增值税）的10%收取手续费。该批商品的实际成本为90万元。
（4）甲公司本年度销售给D企业一台自产设备，销售价款为50万元，D企业已支付全部款项。该设备本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为20万元。
（5）甲公司采用以旧换新方式销售给F企业产品4台，单位售价为5万元，单位成本为3万元；同时收回4台同类旧商品，每台回收价为0.5万元（不考虑增值税），款项已收入银行。
（6）甲公司对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。甲公司本年度共销售丙产品1000件，销售价款合计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占1%，“包换”产品占2%，“包修”产品占3%。该批产品成本为300万元。
（7）甲公司本年8月5日赊销给H公司产品100件，销售价款计50万元，实际成本为30万元。公司为尽早收回货款而在合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，本年8月20日H公司付清货款（计算现金折扣时考虑增值税）。
（8）甲公司本年度11月1日接收一项产品安装劳务，安装期为3个月，合同总收入为60万元，至年底已预收款项45万元，已实际发生的成本为28万元，估计还将发生的成本为12万元。
（9）甲公司本年度1月4日将其所拥有的一条道路的收费权让售给S公司10年，10年后甲公司收回收费权，甲公司一次性收取使用费800万元，款项已收存银行。售出的10年期间，道路的维护由甲公司负责，本年度发生维修费用计10万元。
（10）甲公司本年度销售给B企业一台生产设备，该设备系甲公司自产。销售价款为80万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业，B企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为3个月，到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经甲公司同意，设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。甲公司未对该项债权计提坏账准备。
（11）5月1日，甲公司销售给丙公司一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元（无确凿证据表明该价格公允），增值税销项税额为17万元，商品成本为80万元；商品已经发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于9月30日将所售商品购回，回购价为110万元（不含增值税额）。
要求：对甲公司2007年度的上述经济业务编制有关会计分录。
五、综合题
1.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为一家制造业上市公司。2008年甲公司发生如下交易：
（1）1月1日，与ABC公司达成协议，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的S公司30％的股权和T公司40％的股权。甲公司200亩土地使用权的账面价值为4000万元，公允价值为8000万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为10000万元，累计折旧为8000万元，公允价值为2000万元，未曾计提减值准备。ABC公司拥有S公司30％的股权的账面价值及公允价值均为6000万元；拥有T公司40％的股权的账面价值及公允价值均为4000万元。假定该交易不具有商业实质。
（2）3月1日，甲公司就其欠H公司的8000万元债务，与H公司达成债务重组协议。协议规定：H公司首先豁免甲公司债务2000万元，然后甲公司以市区另外—块100亩土地的土地使用权偿还剩余债务6000万元。甲公司该土地使用权的账面价值为3000万元；公允价值为6000万元，未曾计提减值准备。
（3）3月15日，甲公司就应付乙公司账款250万元与乙公司进行债务重组，乙公司同意将应收甲公司债务250万元免除50万元，并将剩余债务延期三年偿还，按年利率5％计息；同时约定，如果甲公司一年后有盈利，则按8％计息。假定甲公司的或有应付金额满足预计负债确认条件。
（4）4月1日，甲公司与M公司达成一项资产置换协议。甲公司为建立一个大型物流仓储中心，以其产成品与M公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换，同时，M公司用银行存款支付给甲公司补价800万元。甲公司用于置换的产成品的账面余额为4500万元，已经计提600万元跌价准备，其公允价值为4000万元。M公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为1000万元，未曾计提减值准备，公允价值为3200万元。假设该项资产交换具有商业实质。
假定上述与资产转移、债务重组、股权转让相关的法律手续均在2008年4月底前完成。不考虑交易过程中的增值税等相关税费。　要求：
（1）计算确定甲公司自ABC公司换入的S公司30％的股权和T公司40％的股权的入账价值；
（2）编制甲公司以土地使用权和办公楼自ABC公司换入S公司和T公司股权的会计分录；　
（3）对甲公司与H公司的债务重组，编制甲公司的会计分录；
（4）对甲公司与乙公司的债务重组，编制甲公司的会计分录；
（5）计算确定甲公司从M公司换入的土地使用权的入账价值；
（6）编制甲公司以产成品换入M公司土地使用权的会计分录。
2.甲公司为母公司，2007年1月1日，甲公司以银行存款33000万元从证券市场上购入乙公司发行在外的80％的股份并控制乙公司。同日，乙公司账面所有者权益为40000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为10000万元，盈余公积为0万元，未分配利润为0万元。甲公司和乙公司不属于同一控制下的两个公司。
（1）乙公司2007年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。乙公司2007年、2008年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积100万元、200万元（已经扣除所得税影响）。
（2）甲公司2007年销售100件A产品给乙公司，每件售价5万元，每件成本3万元，乙公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年甲公司出售100件B产品给乙公司，每件售价6万元，每件成本3万元。乙公司2008年将剩余的A产品40件全部对外销售，每件售价6元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。
（3）甲公司2007年6月20日出售一件产品给乙公司，产品售价100万元，增值税为17万元，成本为60万元，乙公司购入后作为管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
要求：
（1）编制甲公司2007年与长期股权投资业务有关的会计分录。
（2）编制甲公司2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。
（3）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额并编制会计分录。
（4）编制该集团2007年和2008年的合并抵销分录。(答案中的金额单位以万元表示)