三、判断题
1.
正确答案错
答案解析应按新产品的售价确认收入。
该题针对“以旧换新业务”知识点进行考核
2.
正确答案错
答案解析一般情况下,固定资产和固定基金两个项目的数字应该相等,但有融资租入固定资产的情况下,在尚未付清租赁费时,这两个项目的数字不相等。
该题针对“事业单位中固定基金的核算”知识点进行考核
3.
正确答案错
答案解析当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策不属于会计政策变更。
该题针对“会计政策变更的核算”知识点进行考核
4.
正确答案错
答案解析剩余的专项资金,按规定留归本单位的部分才转入事业基金。
该题针对“事业基金的核算”知识点进行考核
5.
正确答案错
答案解析企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债规定的,应当确认预计负债。
该题针对“重组义务的核算”知识点进行考核
6.
正确答案对
该题针对“折现率的概念”知识点进行考核
7.
正确答案错
答案解析交易性金融资产和其他三类金融资产不能进行重分类。
该题针对“金融资产的重分类”知识点进行考核
8.
正确答案错
答案解析应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。
该题针对“投资性房地产的处置”知识点进行考核
9.
正确答案错
答案解析也可能直接计入所有者权益。
该题针对“利得和损失”知识点进行考核
10.
正确答案错
答案解析完工百分比法确认劳务收入时,其相关的销售成本也应以完工百分比法确认。
该题针对“完工百分比法确认收入”知识点进行考核
四、计算题
1.
正确答案(1)将生产线的账面价值转入在建工程:
借:在建工程650
固定资产减值准备50
累计折旧200
贷:固定资产900
转销主要部件的账面价值:
借:原材料65
贷:在建工程65
领用工程物资:
借:在建工程365
贷:工程物资365
领用原材料:
借:在建工程58.5
贷:原材料50
应交税费――应交增值税(进项税额转出)8.5
改扩建人员薪酬以及支付的其他费用:
借:在建工程141.5
贷:应付职工薪酬80
银行存款61.5
2007年12月20日达到预定可使用状态转入固定资产:
借:固定资产1150
贷:在建工程1150
2008年和2009年计提折旧:
借:制造费用110
贷:累计折旧110
2009年计提减值准备:
借:资产减值损失240
贷:固定资产减值准备 240
(2)计算改扩建后该生产线2008~2011年各年应计提的折旧额。
2008年应计提折旧=(1150-50)/10=110(万元);
2009年应计提折旧也是110万元;
2009年年底计提减值准备前固定资产的账面价值=1150-110×2=930(万元),可收回金额=690万元,所以应计提减值准备=930-690=240(万元)
2010年计提折旧=(690-50)/(10-2)=80(万元);
2011年计提折旧也是80万元。
该题针对“固定资产改扩建的核算”知识点进行考核
2.
正确答案(1)长期股权投资的入账价值=17000×30%=5100(万元)
借:长期股权投资5100
贷:银行存款5000
营业外收入100
(2)调整后的净利润=1000-(4000÷8-2000÷10)=700(万元)
借:长期股权投资(700×30%)210
贷:投资收益210
(3)不编制会计分录
(4)借:应收股利(700×30%)210
贷:长期股权投资210
(5)借:长期股权投资(100×75%×30%)22.5
贷:资本公积——其他资本公积22.5
(6)A公司确认损失前长期股权投资的账面价值=5100+210-210+22.5=5122.5(万元)
调整后的净利润=-16900-(4000÷8-2000÷10)=-17200(万元)
借:投资收益5159.4
贷:长期股权投资5122.5
长期应收款20
预计负债 16.9
尚未确认的亏损=17200×30%-5122.5-20-16.9=0.6(万元),在备查簿中登记。
(7)调整后的净利润=3000-(4000÷8-2000÷10)=2700(万元)
先恢复备查簿中未确认的损失0.6万元,然后再作分录:
借:预计负债16.9
长期应收款20
长期股权投资772.5
贷:投资收益809.4(2700×30%-0.6)
(8)借:银行存款2000
贷:长期股权投资772.5
投资收益1227.5
借:资本公积——其他资本公积22.5
贷:投资收益22.5
该题针对“长期股权投资权益法的核算”知识点进行考核
3.
正确答案(金额以万元为单位表示)
(1)借:银行存款200
贷:预收账款200
借:发出商品600
贷:库存商品600
(2)属于分期收款销售,具有融资性质:
2007年年初销售成立时:
借:长期应收款100
贷:主营业务收入80
未实现融资收益20
借:主营业务成本75
贷:库存商品75
2007年年末按照实际利率法分摊未实现融资收益:
先求实际利率:
根据20×(P/A,R,5)=80,得出(P/A,R,5)=4,又知道(P/A,7%,5)=4.1002,(P/A,8%,5)=3.9927,所以根据内插法:
(4.1002-4)/(7%-R)=(4.1002-3.9927)/(7%-8%),得出R=7.93%
借:银行存款20
贷:长期应收款20
借:未实现融资收益6.344[(100-20)×7.93%]
贷:财务费用6.344
(3)借:委托代销商品90
贷:库存商品90
借:应收账款105.3
贷:主营业务收入90
应交税费——应交增值税(销项税额)15.3
借:主营业务成本54
贷:委托代销商品54
借:销售费用9
贷:应收账款9
(4)借:银行存款58.5
贷:预收账款58.5
借:生产成本20
贷:银行存款等20
(5)借:银行存款21.4
库存商品2
贷:主营业务收入20
应交税费——应交增值税(销项税额)3.4
借:主营业务成本12
贷:库存商品12
(6)借:银行存款585
贷:主营业务收入500
应交税费——应交增值税(销项税额)85(500×17%)
借:主营业务成本300
贷:库存商品300
月末确认估计的销售退回:
借:主营业务收入5
贷:主营业务成本3
其他应付款(或应付账款)2
(7)借:应收账款58.5
贷:主营业务收入50
应交税费——应交增值税(销项税额)8.5
借:主营业务成本30
贷:库存商品30
借:银行存款57.915
财务费用0.585
贷:应收账款58.5
(8)借:银行存款 45
贷:预收账款45
借:劳务成本28
贷:银行存款28
借:预收账款42
贷:主营业务收入42
借:主营业务成本28
贷:劳务成本28
借:营业税金及附加2.1
贷:应交税费—应交营业税2.1
(9)借:银行存款800
贷:预收账款800
借:预收账款80
贷:其他业务收入80
借:其他业务成本10
贷:银行存款10
借:营业税金及附加4
贷:应交税费――应交营业税4
(10)
借:应收票据93.6
贷:主营业务收入80
应交税费——应交增值税(销项税额)13.6
借:主营业务成本50
贷:库存商品50
(11)5月1日发出商品时:
借:银行存款117
贷:库存商品80
其他应付款20
应交税费――应交增值税(销项税额)17
回购价大于原售价的差额,应在回购期间按期计提利息费用,计入当期财务费用。
第5、6、7和8月份均需做如下摊销处理:
借:财务费用2
贷:其他应付款2(100/5)
9月30日回购时:
借:财务费用2
其他应付款 28
贷:库存商品 30
借:库存商品110
应交税费――应交增值税(进项税额)18.7
贷:银行存款 128.7
该题针对“售后回购的核算”,“收入的确认和计量”知识点进行考核
五、综合题
1.
正确答案(1)因交易不具有商业实质,应以换出资产的账面价值总额加上应支付的相关税费作为换入资产的成本总额。
长期股权投资——S公司的入账价值
=[4000+(10000-8000)]×6000÷(6000+4000)=3600(万元);
长期股权投资——T公司的入账价值
=[4000+(10000-8000)]×4000÷(6000+4000)=2400(万元)。
(2)借:固定资产清理2000
累计折旧8000
贷:固定资产10000
借:长期股权投资——S公司3600
——T公司2400
贷:无形资产4000
固定资产清理2000
(3)借:应付账款8000
贷:无形资产3000
营业外收入——处置非流动资产利得3000
营业外收入——债务重组利得2000
(4)甲公司应确认的重组利得=债务账面余额-重组后债务的账面价值-预计负债=250-(250-50)-(250-50)×3%×2=38(万元)。
借:应付账款250
贷:应付账款――债务重组200
预计负债12
营业外收入――债务重组利得38
(5)800/4000=20%<25%,属于非货币性资产交换。
从M公司换入的土地使用权的入账价值=4000-800=3200(万元)。
(6)借:无形资产3200
银行存款800
贷:主营业务收入4000
借:主营业务成本3900
存货跌价准备600
贷:库存商品4500
该题针对“非货币性资产交换、债务重组的核算”知识点进行考核
2.
正确答案(1)2007年与长期股权投资有关的业务
2007年1月1日:
借:长期股权投资——乙公司33000
贷:银行存款33000
2007年乙公司宣告分派2006年的现金股利:
借:应收股利800(1000×80%)
贷:长期股权投资——乙公司800
借:银行存款800
贷:应收股利800
2007年末长期股权投资成本法下的余额=33000-800=32200(万元)
(2)2008年与长期股权投资有关的业务
2008年乙公司宣告分派2007年的现金股利:由于冲减长期股权投资=(1000+1100-4000)×80%-800=-2320(万元),所以要将以前冲减的投资成本恢复:
借:应收股利880(1100×80%)
长期股权投资――乙公司800
贷:投资收益1680
借:银行存款880
贷:应收股利880
注意:因原冲减的成本只有800万元,因此只需恢复800万元即可。
2008年末长期股权投资成本法下的余额=32200+800=33000(万元)
(3)2007年年末经过权益法调整后的长期股权投资的账面余额:
借:长期股权投资——乙公司4000×80%=3200
贷:投资收益3200
借:长期股权投资——乙公司100×80%=80
贷:资本公积——其他资本公积80
2007年年末经过权益法调整后的长期股权投资的账面余额=32200+3200+80=35480(万元)
2008年年末经过权益法调整后的长期股权投资的账面余额:
借:长期股权投资(4000+5000)×80%=7200
贷:投资收益5000×80%=4000
未分配利润——年初 4000×80%=3200
借:投资收益 1680
贷:长期股权投资——乙公司1680
借:长期股权投资——乙公司300×80%=240
贷:资本公积——其他资本公积240
2008年年末经过权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+(3200+4000)-1680+240=38760(万元)
(4)编制2007年度的合并抵销分录:
借:股本 30000
资本公积10000+100=10100
盈余公积 0+400=400
未分配利润0+4000-400-1000=2600
商誉 35480-(30000+10100+400+2600)×80%=1000
贷:长期股权投资35480
少数股东权益(30000+10100+400+2600)×20%=8620
借:投资收益4000×80%=3200
少数股东损益 4000×20%=800
未分配利润――年初0
贷:本年利润分配――提取盈余公积 400
本年利润分配――应付股利1000
未分配利润――年末2600
内部销售A产品的抵销:
借:营业收入 100×5=500
贷:营业成本 500
借:营业成本 40×(5-3)=80
贷:存货 80
内部固定资产销售抵销:
借:营业收入100
贷:营业成本60
固定资产——原价 40
借:固定资产——累计折旧4(40/5×6/12)
贷:管理费用 4
编制2008年度的抵销分录:
借:股本 30000
资本公积10100+200=10300
盈余公积400+500=900
未分配利润 2600+5000-500-1100=6000
商誉38760-(30000+10300+900+6000)×80%=1000
贷:长期股权投资 38760
少数股东权益(30000+10300+900+6000)×20%=9440
借:投资收益 5000×80%=4000
少数股东损益 5000×20%=1000
未分配利润——年初2600
贷:本年利润分配——提取盈余公积500
本年利润分配——应付股利1100
未分配利润——年末 6000
内部销售A产品的抵销:
借:未分配利润——年初 80
贷:营业成本 80
内部销售B产品的抵销:
借:营业收入100×6=600
贷:营业成本 600
借:营业成本20×(6-3)=60
贷:存货60
内部固定资产交易的抵销:
借:未分配利润——年初40
贷:固定资产——原价 40
借:固定资产——累计折旧4
贷:未分配利润——年初4
借:固定资产——累计折旧40/5=8
贷:管理费用8
该题针对“长期股权投资、抵销分录”知识点进行考核