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2008年中级会计职称《会计实务》精选习题(15)

来源:233网校 2008年7月21日
 四、计算及账务处理题

  1、【答案及解析】

  (1)暂时性差异及相关指标的界定

2005年

2006年

2007年

2008年

年初口径

年末口径

年末口径

年末口径

年末口径

账面原价

60

60

60

60

0

累计折旧

0

15

27

39

0

折余价值

60

45

33

21

0

已提减值准备

0

9

9

9

0

账面价值

60

36

24

12

0

计税基础

60

50

40

30

0

暂时性差异额

0

14

16

18

0

暂时性差异变动额

0

14

2

2

-18

暂时性差异的类型界定

新增可抵扣暂时性差异

转回可抵扣暂时性差异

递延所得税资产的余额

0

4.62

5.28

5.94

0

递延所得税资产的变动额

0

4.62

0.66

0.66

-5.94

  (2)在资产负债表债务法下的所得税处理过程

项目

2005年

2006年

2007年

2008年

税前会计利润

100

100

100

100

可抵扣暂时性差异

14

2

2

-18

应税所得

114

102

102

82

应交税费

37.62

33.66

33.66

27.06

递延所得税资产

4.62

0.66

0.66

-5.94

本期所得税费用

33

33

33

33

  (3)会计分录如下

  2005年

  借所得税费用33

  递延所得税资产4.62

  贷应交税费――应交所得税37.62

  2006年

  借所得税费用33

  递延所得税资产0.66

  贷应交税费――应交所得税33.66

  2007年

  借所得税费用33

  递延所得税资产0.66

  贷应交税费――应交所得税33.66

  2008年

  借所得税费用33

  贷应交税费――应交所得税27.06

  递延所得税资产5.94

  2、【答案及解析】

  (1)暂时性差异及相关指标的界定

  备注2005~2006年末的递延所得税资产余额=年末差异余额×33%;

  2007~2008年末的递延所得税资产余额=年末差异余额×30%。

  (2)在资产负债表债务法下的所得税处理过程

项目

2005

2006

2007

2008

税前会计利润

100

100

100

100

可抵扣暂时性差异的变动额

14

2

2

-18

应税所得

114

102

102

82

应交税费

37.62

33.66

30.6

24.6

递延所得税资产

4.62

0.66

0.12

-5.4

本期所得税费用

33

33

30.48

30

  (3)会计分录如下

  2005年

  借所得税费用33

  递延所得税资产4.62

  贷应交税费――应交所得税37.62

  2006年

  借所得税费用33

  递延所得税资产0.66

  贷应交税费――应交所得税33.66

  2007年

  借所得税费用30.48

  递延所得税资产0.12

  贷应交税费――应交所得税30.6

  2008年

  借所得税费用30

  贷应交税费――应交所得税24.6

  递延所得税资产5.4

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