1.【答案及解析】
(1)借长期股权投资――华信公司 2010
贷银行存款 2010
(2)借应收股利 20
贷长期股权投资――华信公司20
(3)借银行存款 20
贷应收股利 20
(4)首先将华信公司的账面净利润调整为公允口径
400-(800-600)÷10=380(万元);
然后,据此计算维达公司的投资收益为76万元(=380×20%)。
分录如下
借长期股权投资――华信公司 76
贷投资收益 76
(5)维达公司对此无账务处理。
(6)借投资收益 100
贷长期股权投资――华信公司100
(7)2007年末,长期股权投资的账面余额=2010-20+76-100=1966(万元);
相比此时的可收回金额1790.8万元,应提准备175.2万元。分录如下
借资产减值损失 175.2
贷长期股权投资减值准备175.2
2.【答案及解析】
(1)东方公司收购A公司股权交易中的“股权转让日”为20×3年1月1日
(2)①借长期股权投资——A公司(投资成本) 270
贷银行存款 270
②借应收股利 (200万*30%) 60
贷长期股权投资——A公司(投资成本) 60
③借银行存款 60
贷应收股利 60
④借长期股权投资——A公司(其他权益变动) 24
贷资本公积——其他资本公积(80万*30%) 24
⑤借长期股权投资——A公司(损益调整) 120
贷投资收益(400万*30%) 120
⑥借投资收益 (200万*30%) 60
贷长期股权投资——A公司(损益调整) 60
⑦长期股权投资帐面余额294万元[投资成本(270-60)+损益调整(120-60)+其他权益变动(24)];可收回金额254万元,需计提长期投资减值准备40万元。
借资产减值损失 40
贷长期股权投资减值准备 40
⑧借银行存款 250
长期股权投资减值准备 40
资收益 4
贷长期股权投资—A公司(投资成本) 210
—A公司(损益调整) 60
—A公司(其他权益变动) 24
借资本公积—其他资本公积 24
贷投资收益 24