(股权投资差额) 1260 [(13800-12000)/10×7]
(损益调整) 600 [(84000-80000)×15%]
递延税款 51.15
贷：长期股权投资 13800
利润分配-未分配利润 111.15
借：利润分配--未分配利润 22.24
贷：盈余公积--法定盈余公积 11.12
--法定公益金 11.12
2、甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税率为33%，采用应付税款法核算所得税。法定盈余公积和法定公益金的提取比例分别为净利润的10%和5%。股权投资借方差额的分摊期为5年。2000～2002年发生如下经济业务：(1)2000年4月1日甲公司购入乙公司于1999年1月1日发行的可转公司债券，该债券面值为100万元，票面利率为6%，期限为五年，到期一次还本付息。该债券在发行两年后可转换为普通股股票，每100元面值的债券可转股10股，每股面值为1元，不足折股的部分以现金支付，甲公司支付买价106万元，另支付相关税费1.2万元(已达到了重要性标准)。(2)2000年末甲公司如期将债券转为普通股(假定未发生相关税费)。转股后乙公司所有者权益达到1000万元，其中股本总量为100万股。乙公司在2001年发生如下经济业务： ①2001年6月1日乙公司宣告分派2000年股利40万元，并于6月18日发放股利。 ②2001年乙公司实现净利润60万元。(3)2002年1月1日甲公司通过二级股票市场购入了乙公司股份20万股，每股买价为16.2元，另支付了经纪人佣金1万元，相关税费0.6万元。(4)2002年10月1日，乙公司接受丙公司的一台设备捐赠，该设备的公允价值为20万元，另支付了运杂费10万元，乙公司所得税率为33%。(5)2002年末乙公司实现净利润80万元。要求：请根据以上资料，做出如下会计处理。(金额以万元为单位)(1)编制甲公司2000年有关可转换公司债券的账务处理。(2)编制甲公司2001年有关股权投资的账务处理。(3)编制甲公司2002年有关股权投资的账务处理。 [答案/[提问]
正确答案:
(1)甲公司2000年有关可转换公司债券的账务处理如下：
①2000年4月1日购入可转换公司债券时：
借：长期债权投资-可转换公司债券投资(债券面值) 100
(应计利息) (100×6%×15/12)7.50
(债券费用) 1.20
贷：长期债权投资-可转换公司债券投资(债券折价) 〔100-(106-100×6%×15/12)〕1.50
银行存款 107.20
②2000年末甲公司计提债券利息时：
借：长期债权投资-可转换公司债券投资(应计利息) (100×6%×9/12)4.50
(债券折价) 〔1.5÷(3×12+9)×9〕0.30
贷：长期债权投资-可转换公司债券投资(债券费用) 〔1.2÷(3×12+9)×9〕0.24
投资收益 (4.5+0.3-0.24)4.56
③2000年末甲公司将该债券转为普通股时：
借：长期股权投资-乙公司 111.76
长期债券投资-可转换公司债券投资(债券折价) (1.5-0.3)1.2
贷：长期债权投资-可转换公司债券投资(债券面值) 100
(应计利息) 12
(债券费用) (1.2-0.24)0.96
(2)2001年甲公司有关股权投资的账务处理如下：
①2001年6月1日乙公司宣告分红时：
借：应收股利 4
贷：长期股权投资-乙公司 4
②2001年6月18日发放红利时：
借：银行存款 4
贷：应收股利 4
(3)2002年甲公司有关股权投资的账务处理如下：
①因2002年的追加投资甲公司的股权投资由成本法改为权益法，相关追溯调整分录如下：
借：长期股权投资-乙公司(投资成本) (111.76-11.76-4)96
(股权投资差额) (11.76-11.76÷5)9.408
(损益调整) 6
贷：长期股权投资-乙公司 (111.76-4)107.76
利润分配-未分配利润 (6-2.352)3.648
