2008年中级会计职称考试会计实务最新试题(2)

四、计算分析题（本类题共2小题。每小题10分，共20分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
36、2007年4月10日，A银行批准甲公司（系上市公司，按季度提供报表）的信用贷款（无担保、无抵押）申请，同意向其贷款2 000万元，期限一年，年利率6%。2008年4月10日，甲公司的借款到期。甲公司具有还款能力，但因与A银行之间存在其他经济纠纷而未按时归还A银行的贷款。A银行遂与甲公司协商，但没有达成协议。2008年4月20日，A银行向法院提出诉讼。截至2008年6月30日，法院尚未对A银行提出的诉讼进行审理。根据专家意见，A银行很可能在诉讼中获胜，将来最可能获得包括罚息在内的收入为30万元；甲公司很可能败诉，预计将要支付的罚息、诉讼费等费用估计为20万元（含诉讼费2万元）。该诉讼案件由于牵扯过多，截至2008年9月30日仍未判决，考虑到时间拖延过长，根据专家意见，A银行很可能在诉讼中获胜，将来最可能获得包括罚息在内的收入为35万元；甲公司很可能败诉，预计将要支付的罚息、诉讼费等费用估计为25万元，其中诉讼费增至3万元。
要求：（1）对A银行的或有事项是否要确认？是否要披露？如果要确认，请编制有关会计分录，并说明相关科目如何在第二季度及第三季度的利润表和资产负债表巾列示。
（2）对甲公司的或有事项是否要确认？是否要披露？如果要确认，请编制有关会计分录，并说明相关科目金额如何在第二季度及第三季度的利润表和资产负债表中列示。

37、某企业 2005年9月5日对一生产用 固定资产进行改扩建，改扩建前该固定资产的原价为2000 7万元，已提折旧400万元， 已提减值准备200万元。在改扩建过程中领用工程物资300万元， 领用生产用原材祥100万元，原材料的进项税额为17万元。发生改扩建人员工资150万元，用银行存款支付其他费用33万元。该固定资产3%，2005年12月20日达到预定 可使用状态。该企业改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计值为100万元。
2006年12月31日该周定资产的公允价值减去处置费用后的净额为17027万元，预计未来现金流量现值为1680万元。
2007年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1450万元，预计未来现金流量现值为1500万元。
2008年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1340万元，预计未来现金流量现值为1350万元。
2008年12月31日该固定资产的公允值减去处置费用后的净额为1340万元，预计未来现金流量现值为1350万元。
2009年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1080万元，预计未来现金流量现值为1100万元。
假定固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。
假定按税法规定，该固定资产按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为100万元。该企业所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%。

要求：
（1）编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。计算改扩建后固定资产的入账价值。
（2）计算改扩建后的固定资产2006年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。
（3）计算该固定资产2006年12月31日应计提的减值准备并编制相关会计分录。
（4）计算该固定资产2007年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。
（5）计算该固定资产2007年12月31日应计提的减值准备并编制相关会计分录。
（6）计算该固定资产2008年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。
（7）计算该固定资产2008年12月31日应计提的减值准备并编制相关会计分录。
（8）计算该固定资产2009年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。
（9）计算该固定资产2008年12月31日应计提的减值准备并编制相关会计分录。
（10）分别计算该固定资产2005年至2009年每年年末的账面价值、计税基础、暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额。
（答案中金额单位用万元表示）