2008年中级会计职称考试会计实务最新试题(2)

五、综合题（本类题共2小题，每小题17.5分，共35分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
38、M有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。M公司的会计政策是固定资产采用直线法计提折旧，期末采用账面价值与可收回金额孰低计价；原材料采用实际成本核算，期末采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定不考虑除增值税以外的其他税费，在核算中，以万元为单位，保留两位小数。M公司2007年～2008年发生如下经济业务事项：
（1）2007年2月1日M公司开发一项新项目，N公司以一台新设备作投资，用于新项目。本设备在N公司的账面原值为200万元，未计提折旧，投资合同约定的价值为200万元（假定是公允的）。按照投资协议规定，M公司接受投资后，N公司占增资后注册资本800万元中的20%。该设备预计使用年限5年，假设净残值率为4%。
（2）2007年3月1日，新项目投产，生产A产品。M公司购人生产A产品的丙材料117万元，接到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税17万元款项已支付。另外支付运杂费3万元，其中运费为2万元，可按7%的扣除率计算进项税额抵扣。
（3）2007年12月，资产计提减值准备。已知丙材料年末的实际成本150万元，市场购买价格为145万元；生产的A产品的预计售价为225万元，预计销售费用及税金为10万元，生产A产品尚需投入100万元，生产A产品的总成本为250万元。
（4）2007年12年31日，由于生产的A产品销售不佳，上述设备的可收回金额为140万元，计提资产减值准备。计提减值准备后，重新估计的设备尚可使用年限为4年，预计净残值为0.8万元。
（5）2008年7月1臼，由于新项目经济效益很差，M公司决定停止生产A产品，将不需用的丙材料全部对外销售。已知丙材料出售前的账面余额为70万元，计提的跌价准备为35万元。丙材料销售后，取得收入50万元，增值税8.5万元，收到的货款已存入银行。
（6）2008年7月1日A产品停止生产后，设备已停止使用。9月5日M公司将设备与丁公司的钢材相交换，换人的钢材用于建造新的生产线。双方商定设备的公允价值为100万元，M公司收到丁公司支付的补价6.4万元。假定交易不具有商业实质。
要求：编制M公司接受投资、购买原材料、计提资产减值准备、存货出售和非货币性资产交换相关的会计分录。

39、资料：P、S公司属于同一控制下两个公司
(1)P公司在2006年12月31日以现金24 000 000元取得S公司80%发行在外股权。S公司账面净资产价值总额20 000 000元，其中股本12 000 000元，资本公积3 000 000元，盈余公积2 400 000元，未分配利润2 600 000元。S公司净资产的公允价值为30 000 000元。
(2)2007年，P公司以20%的毛利率按1 000万元的价格将一批甲产品出售给S公司，该批商品在。P公司的成本为800万元，货款未付。s公司按20%的毛利率将其中的30%出售给E公司，另外的70%作为存货尚未出售。
(3)2007年，s公司实现净利润1 000万元，根据公司董事会提出的利润分配方案，提取盈余公积100万元，分配现金股利200万元，股利尚未支付。
(4)P公司和s公司核算坏账损失均在年末按应收账款余额的5%提取坏账准备。2007年末P公司应收账款余额中属于s公司应付账款的余额分别为1 000万元。
(5)假定s公司2007年度所有者权益项目除利润形成和利润分配的影响外，无其他变动。
要求：
(1)编制P公司对S公司进行股权投资时的相关会计分录；
(2)2007年末将P公司持有s公司的长期股权投资进行调整
(3)编制2007年度P公司与S公司合并会计报表时的抵销分录。
De公司的长期股权投资与s公司权益的抵销
②内部销售存货有关项目的抵销
③内部债权债务的抵销
④内部应收账款坏账准备的抵销
⑤P公司投资收益与S公司利润分配的抵销