2009年会计职称考试中级会计实务试题(4)

四、 计算分析题（本类题共2题，共22分，每小题11分。）
36、大华公司20×8年5月发现20×7年重复登记了一项管理用固定资产的折旧费用200 000元，所得税申报中也已扣除了这部分折旧费，该公司适用所得税税率为25%，所得税核算采用资产负债表债务法。该公司分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。
要求：（1）对该会计差错进行更正的账务处理。
（2）调整会计报表有关项目的数字并填入下表。 20×8年会计报表相关项目调整表（单位：元）

	上年金额		年初余额
项 目	调增	调减	调增	调减
固定资产	×	×
应交税费	×	×
盈余公积	×	×
未分配利润	×	×
管理费用			×	×
所得税费用			×	×
净利润			×	×
提取盈余公积			×	×

37、2007年2月1日，M公司销售一批商品给N公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为150000元，增值税销项税额为25500元，款项尚未收到。双方约定，N公司应于2007年10月31日付款，2007年6月4日，经与招商银行协商后约定；M公司将应收N公司的货款出售给招商银行，价款为131625元。在应收N公司货款到期无法收回时，招商银行不能向M公司追偿。M公司根据以往的经验。预计该批商品将发生的销售退回金额为ll700元，其中，增值税销项税额为1700元，成本为6500元，实际发生的销售退回由M公司承担。2007年8月3日，M公司收到N公司退回的商品，价款为ll700元。
要求：
（1）作出相关的账务处理；
（2）假设2007年8月3日实际收到的退回是5850元，作出退回时的相关账务处理；
（3）假设2007年8月3日实际退回的是17550元，作出退回时的相关账务处理。