38、甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司20×7年度财务报告于20×8年4月20日经董事会批准对外报出。甲公司20×7年12月31日编制的20×7年度“利润表”有关项目的“本期金额”栏有关金额如下： 利润表
编制单位：20×7年度单位：万元
| 项 目 | 本期金额 |
| 一、营业收入 | 80000 |
| 减：营业成本 | 50000 |
| 营业税金及附加 | 100 |
| 销售费用 | 200 |
| 管理费用 | 500 |
| 财务费用 | 20 |
| 资产减值损失 | 600 |
| 加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列） | 20 |
| 投资收益（损失以“—”号填列） | lOO |
| 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 | 60 |
| 二、营业利润（亏损以“—”号填列） | 28700 |
| 加：营业外收入 | 300 |
| 减：营业外支出 | 200 |
| 其中：非流动资产处置损失 | 100 |
| 三、利润总额（亏损总额“—”号填列） | 28800 |
20×8年1月1日至4月30日发现的与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：
（1）甲公司自20×7年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1200万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用3年，已提折旧300万元，未计提减值准备。该设备当年生产的产品80%已对外销售，20%形成存货（假定均为库存商品），待下年全部对外销售。
（2）甲公司20×7年12月30日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从20×8年起，分5年分期收款，每年1000万元，于每年年末收取，合计5000万元，成本为3000万元。不考虑增值税。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元。甲公司在20×7年未确认收入，甲公司的会计处理如下：
借：分期收款发出商品 3000
贷：库存商品 3000
（3）20×7年2月，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计100万元。20×7年6月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于20×7年7月1日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计20万元。甲公司将上述研究开发过程中发生的100万元费用计入研发支出（取得专利权前未摊销），并于20×7年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用20万元一并转作无形资产（专利权）的入账价值。该专利权按直线法摊销。经审核，上述100万元研发支出中，20万元属于研究阶段支出，80万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。该专利权自可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止为5年。
（4）甲公司20×7年售给C企业一台设备，销售价款30万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，c企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为20×8年2月1日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经甲公司同意，机床待20×8年1月20日再予提货。该机床
39、北方股份有限公司（本题下称北方公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。北方公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。北方公司2008年度所得税汇算清缴于2009年4月30日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。北方公司2008年度财务报告于2009年4月20日经董事会批准对外报出。2008年度北方公司已预交所得税7010万元，北方公司尚未确认暂时性差异的所得税影响。北方公司2008年12月31日编制的2008年度“利润表”有关项目的“本期金额”栏有关金额如下：
利润表
编制单位：2008年度单位：万元
项 目 |
本期金额 |
| 一、营业收入 | 90 000 |
| 减：营业成本 | 60 000 |
| 营业税金及附加 | 150 |
| 销售费用 | 240 |
| 管理费用 | 520 |
| 财务费用 | 30 |
| 资产减值损失 | 700 |
| 加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列） | 20 |
| 投资收益（损失以“一”号填列） | 100 |
| 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 | 60 |
| 二、营业利润（亏损以“一”号填列） | 28 480 |
| 加：营业外收入 | 300 |
| 减：营业外支出 | 200 |
| 其中：非流动资产处置损失 | 100 |
| 三、利润总额（亏损总额以“一”号填列） | 28 580 |
| 减：所得税费用 | 7 010 |
| 四、净利润（净亏损以“一”号填列） | 责编：cxy 相关阅读
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