会计职称考试《中级会计实务》模拟试题二

四、计算分析题（本类题共2小题。每小题10分，共20分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
第41题某企业于2003年9月5日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1200万元，已提折旧200万元，已提减值准备50万元。在改扩建过程中领用工程物资200万元，领用生产用原材料50万元，原材料的进项税额为8.5万元。发生改扩建人员工资80万元，用银行存款支付其他费用61.5万元。该生产线于2003年11月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为50万元。
要求：
（1）编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。
（2）计算改扩建后的固定资产2004年应计提的折旧额。
标准答案:
（1）会计分录：
借：在建工程　　　　　　　　　950
　　累计折旧　　　　　　　　　200
　　固定资产减值准备　　　　　50
　　贷：固定资产　　　　　　　　1200
借：在建工程　　　　　　　　200
　　贷：工程物资　　　　　　　　200
借：在建工程　　　　　　　　　　58.5
　　贷：原材料　　　　　　　　　50
　　　　应交税金—应交增值税(进项税额转出)　8.5
借：在建工程　　　　　　　　　　80
　　贷：应付工资　　　　　　　　80
借：在建工程　　　　　　61.5
　　贷：银行存款　　　　61.5
借：固定资产　　　　　　1350
　　贷：在建工程　　　　1350
（2）2004年应计提的折旧额
＝1350×20%×11/12+(1350－1350×20%)×20%×1/12
＝265.5(万元)。
42题a公司为机床生产和销售企业。2002年度生产和销售甲、乙两种机床。对甲机床，a公司作出承诺：机床售出后三年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，a公司免费负责保修（含零部件更换）；对乙机床，a公司作出承诺：机床售出后半年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，a公司免费负责保修（含零部件更换）。a公司2002年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售甲机床400台，600台，800台和700台，每台售价为5万元。对购买其产品的消费者，根据以往的经验，甲机床发生的保修费一般为销售额的1%－1.5%之间。a公司2002年四个季度甲机床实际发生的维修费用分别为4万元，40万元，36万元和70万元（假定用银行存款支付50%，另50%为耗用的原材料）。a公司于2002年第一季度销售乙机床5台，第二季度销售乙机床2台，乙机床每台售价为40万元，乙机床于第三季度停止生产和销售，根据以往的经验，乙机床发生的保修费一般为销售额的2%－4%之间，a公司2002年四个季度乙机床实际发生的维修费用分别为2万元，4万元，2万元和1万元（假定用银行存款支付50%，另50%为耗用的原材料）。假定2001年12月31日，“预计负债－产品质量担保（甲机床）”科目年末余额为24万元。预计负债－产品质量担保（乙机床）”科目年末余额为5万元
要求：
（1）对甲机床：分别每个季度完成：①编制发生产品质量保证费用的会计分录；②应确认的产品质量保证负债金额并编制相关会计分录；③计算每个季度末“预计负债－产品质量担保”科目的余额。
（2）对乙机床：分别每个季度完成：①编制发生产品质量保证费用的会计分录；②应确认的产品质量保证负债金额并编制相关会计分录；③计算每个季度末“预计负债－产品质量担保”科目的余额。
标准答案:
（1）甲机床
第一季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债－产品质量担保（甲机床）40000
　　贷：银行存款20000
　　　　原材料20000
应确认的产品质量保证负债金额＝400×50000×（0.01+0.015）÷2＝250000元
借：营业费用－产品质量担保250000
　　贷：预计负债－产品质量担保（甲机床）250000
第一季度末，“预计负债－产品质量担保”科目余额＝240000＋250000－40000＝450000元。
第二季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债－产品质量担保（甲机床）400000
　　贷：银行存款200000
　　　　原材料200000
应确认的产品质量保证负债金额＝600×50000×（0.01＋0.015）÷2＝375000元
借：营业费用－产品质量担保375000
　　贷：预计负债－产品质量担保（甲机床）375000
第二季度末，“预计负债－产品质量担保”科目余额＝450000＋375000－400000＝425000元。
第三季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债－产品质量担保（甲机床）360000
　　贷：银行存款180000
　　　　原材料180000
应确认的产品质量保证负债金额＝800×50000×（0.01+0.015）÷2＝500000元
借：营业费用－产品质量担保500000
　　贷：预计负债－产品质量担保（甲机床）500000
第三季度末，“预计负债－产品质量担保”科目余额＝425000＋500000－360000＝565000元。
第四季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债－产品质量担保（甲机床）700000
　　贷：银行存款350000
　　　　原材料350000
应确认的产品质量保证负债金额＝700×50000×（0.01+0.015）÷2＝437500元
借：营业费用－产品质量担保437500
　　贷：预计负债－产品质量担保（甲机床）437500
第四季度末，“预计负债－产品质量担保”科目余额＝565000+437500－700000＝302500元。
（2）乙机床
第一季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债－产品质量担保（乙机床）20000
　　贷：银行存款10000
　　　　原材料10000
应确认的产品质量保证负债金额＝5×400000×（2%+4%）÷2＝60000元
借：营业费用－产品质量担保60000
　　贷：预计负债－产品质量担保（乙机床）60000
第一季度末，“预计负债－产品质量担保”科目余额＝50000+60000－20000＝90000元。
第二季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债－产品质量担保（乙机床）40000
　　贷：银行存款20000
　　　　原材料20000
应确认的产品质量保证负债金额＝2×400000×（2%+4%）÷2＝24000元
借：营业费用－产品质量担保24000
　　贷：预计负债－产品质量担保（乙机床）24000
第二季度末，“预计负债－产品质量担保”科目余额＝90000+24000－40000＝74000元。
第三季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债－产品质量担保（乙机床）20000
　　贷：银行存款10000
　　　　原材料10000
第三季度末，“预计负债－产品质量担保”科目余额＝74000－20000＝54000元。
第四季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债－产品质量担保（乙机床）10000
　　贷：银行存款5000
　　　　原材料5000
至2002年12月31日，乙机床的保修期已满，应将“预计负债――产品质量担保（乙机床）”余额冲销。
借：预计负债－产品质量担保（乙机床）44000（54000－10000）
　　贷：营业费用44000