会计职称考试《中级会计实务》模拟试题二

五、综合题（本类题共2小题，每小题15分，共30分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
第43题甲股份有限公司（以下简称甲公司）2001年至2003年投资业务有关的资料如下：
（1）2001年1月1日，甲公司以银行存款6100万元，购入乙股份有限公司（以下简称乙公司）股票，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。不考虑相关费用。
2001年1月1日，乙公司所有者权益总额为24200万元。
（2）2001年5月2日，乙公司宣告发放2000年度的现金股利600万元，并于2001年5月26日实际发放。
（3）2001年度，乙公司实现净利润3800万元。
（4）2002年5月10日，乙公司发现2001年漏记了本应计入当年损益的费用100万元（具有重大影响），其累计影响净利润的数额为67万元。
（5）2002年度，乙公司发生净亏损1900万元。
（6）2002年12月31日，因乙公司发生严重财务困难，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为5000万元。
（7）2003年5月，乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后，增加资本公积1000万元。
（8）2003年9月3日，甲公司与丙股份有限公司（以下简称丙公司）签定协议，将其所持有乙公司的25%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下：①股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；②股权转让价款总额为6000万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%.
2003年10月31日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，甲公司受到丙公司支付的股权转让价款总额的90%.截止2003年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
（9）2003年度，乙公司实现净利润1000万元，其中1月至10月份实现净利润800万元。假定：①甲公司对股权投资差额按10年平均摊销；②甲公司计提法定盈余公积和法定公益金的比例均为10%；③除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。
要求：
编制甲公司2001年至2003年投资业务相关的会计分录。
（“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。）
标准答案:
（1）
借：长期股权投资——乙公司（投资成本）6100
　　贷：银行存款6100
借：长期股权投资——乙公司（股权投资差额）50（6100－24200×25%＝50）
　　贷：长期股权投资——乙公司（投资成本）50
（2）
借：应收股利150（600×25%＝150）
　　贷：长期股权投资——乙公司（投资成本）150
借：银行存款150
　　贷：应收股利150
（3）
借：长期股权投资——乙公司（损益调整）950（3800×25%＝950）
　　贷：投资收益950
借：投资收益5（50÷10＝5）
　　贷：长期股权投资——乙公司（股权投资差额）5
（4）
借：投资收益16.75（67×25%＝16.75）
　　贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）16.75
（5）
借：投资收益475（1900×25%＝475）
　　贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）475
借：投资收益5
　　贷：长期股权投资——乙公司（股权投资差额）5
（6）减值准备＝5000－[（6100－50－150）+（950－16.75－475）+（50－5－5）]=1398.25
借：投资收益1398.25
　　贷：长期投资减值准备1398.25
（7）
借：长期股权投资——乙公司（股权投资准备）250
　　贷：资本公积250
（8）
借：银行存款5400（6000×90%＝5400）
　　贷：预收账款5400
（9）
借：长期股权投资——乙公司（损益调整）250（1000×25%＝250）
　　贷：投资收益250
借：投资收益5
　　贷：长期股权投资——乙公司（股权投资差额）5
第44题甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，采用应付税款法核算所得税；不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔接转。销售商品及提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易，采用公允的加以价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。
甲公司2003年12月发生的经济业务及相关资料如下：
（1）12月1日，与A公司签订合同，向A公司销售商品一批，以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为1000万元，实际成本为800万元。12月5日，商品已发出并向银行办理了托收承付手续。
（2）12月1日，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元，实际成本为340万元。商品已发出，款项已收到。该合同规定，甲公司应在2004年6月1日将该批商品回购，回购价格为418万元（不含增值税额）。
（3）12月3日，与C公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定，所售商品销后价格为600万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货；第一笔款项于12月10日收取，剩下的款项于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一笔款项，并存入银行。
（4）12月10日，收到A公司来函。来函提出，12月5日所购商品外观存在质量问题，要求在销售价格上给予8%的折让。甲公司同意了A公司提出的折让要求。12月12日，收到A公司支付的含增值税额的价款1076.4万元（A公司已扣除总价款的8%），并受到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。
（5）12月12日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8000万元，实际成本为7200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。
（6）12月15日，与F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为117万元（含增值税额）。该合同规定，合同签订日收取预付款23.4万元，维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日，甲公司收到F公司的预付款23.4万元。12月31日，该维修劳务完成并经F公司验收合格，但因F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元（假定均为维修人员工资）。
（7）12月16日，与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元，增值税额为85万元；实际成本为460万元。货已发出，款项已收存银行。
（8）12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为765万元，款项已收到并存入银行。该专利权的账面价值为602万元。出售该专利应交纳营业税38万元。
（9）12月25日，对外出售一项长期债券投资，收到价款80万元。该债券投资的账面余额为105万元，已经计提减值准备为45万元，已经确认但尚未收到的分期付息利息为5万元。
（10）12月31日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计的定额补贴60万元。
（11）12月31日，计提坏帐准备4万元，计提存货跌价准备10万元，计提短期投资跌价准备6万元，计提在建工程减值准备20万元，转回固定资产减值准备10万元。
（12）除上述经济业务外，本月还发生营业费用8万元，管理费用4万元，财务费用9万元和主营业务税金及附加56万元。
（13）12月31日，计算并结转本月应交所得税（假定不考虑纳税调整事项）。
要求：
（1）编制2003年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）项经济业务相关的会计分录。
（2）编制甲公司2003年12月份的利润表
（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案用万元）
标准答案:
（1）
①借：应收账款1170
　　贷：主营业务收入1000
　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）170
借：主营业务成本800
　　贷：库存商品800
②借：银行存款468
　　贷：库存商品340
　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）68
　　　　待转库存商品差价60
借：财务费用3[（418－400）÷6＝3]
　　贷：待转库存商品差价3
③借：银行存款351
　　贷：预收账款351
④借：银行存款1076.4
　　贷：应收账款1076.4
借：主营业务收入80
　　应交税金——应交增值税（销项税额）13.6
　　贷：应收账款93.6
⑤借：发出商品7200
　　贷：库存商品7200
⑥借：银行存款23.4
　　贷：预收账款23.4
借：劳务成本70
　　贷：应付工资70
借：预收账款23.4
　　贷：主营业务收入20
　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）3.4
借：主营业务成本70
　　贷：劳务成本70
⑦借：银行存款585
　　贷：其他业务收入500
　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）85
借：其他业务支出460
　　贷：原材料460
⑧借：银行存款765
　　贷：无形资产602
　　　　应交税金——应交营业税38
　　　　营业外收入125
⑨借：银行存款80
　　　长期投资减值准备
　　贷：长期债权投资10
　　　　应收利息5
　　　　投资收益15
⑩借：应收补贴款60
　　贷：补贴收入60
借：银行存款60
　　贷：应收补贴款60
（11）
借：管理费用4
　　贷：坏账准备4
借：管理费用4
　　贷：存货跌价准备4
借：投资收益6
　　贷：短期投资跌价准备6
借：营业外支出20
　　贷：在建工程减值准备20
借：固定资产减值准备10
　　贷：营业外支出10
（13）应交所得税＝（1000+20+500+125+15+60+10）－（800＋3＋80＋70＋460＋14＋6＋20＋8＋4＋9＋56）]×33％＝66（万元）
借：所得税66
　　贷：应交税金——应交所得税66
（2）填表：
利润表（简表）
编制单位：甲公司2003年12月单位：万元
项目本月数
一、主营业务收入940
减：主营业务成本870
主营业务税金及附加56
二、主营业务利润14
加：其他业务利润40
减：营业费用8
管理费用18
财务费用12
三、营业利润22
加：投资收益9
补贴收入60
营业外收入125
减：营业外支出10
四、利润总额200
减：所得税66
五、净利润137