5、某企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,2006年12月有如下主要业务:(1)委托外单位加工一批材料(非金银首饰),原材料价款70万元,加工费用20万元,消费税税率为10%,材料已经加工完毕验收入库,加工费用等尚未支付。该委托加工材料收回后用于连续生产应税消费品。(2)将应税消费品用于对外投资,产品成本700万元,计提的存货跌价准备为40万元,公允价值和计税价格均为1000万元。该产品的消费税税率为10%(具有商业实质)。(3)出售一厂房,厂房原价1500万元,已提折旧500万元,计提减值准备100万元。出售所得收入1000万元存入银行,用银行存款支付清理费用5万元。厂房已清理完毕,营业税税率为5%。(4)转让无形资产所有权,收入25万元,无形资产的原值为30万元,已摊销的无形资产金额是6万元,没有计提无形资产减值准备。营业税税率为5%。(5)出租一项当月取得的无形资产,取得价款300万元,预计使用寿命5年,预计净残值为零,采用直线法进行摊销。当月取得租金收入10万元,营业税税率为5%。
要求:编制上述业务的相关会计分录。
答案:
解析:(1)借:委托加工物资 70
贷:原材料70
借:委托加工物资20
应交税费——应交消费税10
应交税费——应交增值税(进项税额)3.4
贷:应付账款 33.4
借:原材料90
贷:委托加工物资90
(2)借:长期股权投资 1170
贷:主营业务收入 1000
应交税费——应交增值税(销项税额)170
借:营业税金及附加100
贷:应交税费——应交消费税100
借:主营业务成本 660
存货跌价准备 40
贷:库存商品700
(3)
借:固定资产清理 900
累计折旧 500
固定资产减值准备 100
贷:固定资产1500
借:银行存款1000
贷:固定资产清理 1000
借:固定资产清理5
贷:银行存款5
借:固定资产清理 50
贷:应交税费——应交营业税 50
借:固定资产清理 45
贷:营业外收入 45
(4)借:银行存款25
累计摊销6
营业外支出 0.25
贷:无形资产30
应交税费——应交营业税 1.25(25%)
(5)借:银行存款 10
贷:其他业务收入10
借:其他业务成本 5(3002)
贷:累计摊销 5
借:营业税金及附加0.5
贷:应交税费——应交营业税 0.5(10%)