38、X公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，X公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5‰。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。X公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。X公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。X公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。
2009年1月1日至3月31日，X公司发生如下交易或事项：
(1)1月14日，X公司收到Y公司退回的2008年10月23日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，X公司向Y公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，增值税额为34万元，销售成本为185万元。假定x公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2009年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。
(2)2月8 日，X公司与w公司的一项诉讼案件经法院一审判决，X公司需要赔偿w公司经济损失140万元，X公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。该案件系X公司因2008年初与w公司签订供销合同，合同规定X公司在2008年3月供应给w公司一批物资，由于X公司未能按照合同发货，致使w公司发生重大经济损失。2008年11月，w公司通过法律程序要求X公司赔偿经济损失200万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，X公司已确认预计负债100万元。
(3)2月26日，X公司获知2公司被法院依法宣告破产，预计应收2公司账款250万元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。X公司在2008年12月31日已被告知z公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收Z公司账款余额的50%计提了坏账准备。
(4)3月5日，X公司决定以2 400万元收购Q上市公司股权。该项股权收购完成后，X公司将拥有Q上市公司有表决权股份的10%。
(5)3月15日，X公司发现2008年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2008年12月31日，该生产设备生产的已完工产品乙对外销售50%。
(6)3月28日，X公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积620万元，分配现金股利210万元。X公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，并进行账务处理，同时调整2008年12月31日资产负债表相关项目。但公司未对现金股利分配方案进行相应的账务处理，而只进行了适当的披露。
要求：
(1)指出X公司发生的上述(1)、(2)、(3)、
(4)、(5)、(6)事项哪些属于调整事项。
(2)对于X公司的调整事项，编制有关调整会计分录。
(3)填列x公司2008年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示，调减数以“-”表示)。
资产负债表项目调整余额(万元)
| 资产负债表项目 | 调整金额(万元) |
| 存货 | |
| 应收账款 | |
| 固定资产 | |
| 递延所得税资产 | |
| 应交税费 | |
| 盈余公积 | |
| 末分配利润 |
39、甲公司系20×5年初成立的股份有限公司，甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲公司适用的所得税税率为33%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。每年按净利润的10%和5%分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。
（1）甲公司20×5年12月购人生产设备，原价为6 000万元，预计使用年限由10年，预计净残值为零。采用直线法计提折旧。20×7年年末，甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明，其可收回金额为4 000万元。20×8年年末，甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为4 000万元。20×8年度上述生产设备生产的A产品全部对外销售；A产品年初、年末的在产品成本均为零（假定上述生产设备只用于生产A产品），甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。
（2）甲公司于20×7年末对某项管理用固定资产进行减值测试，其可收回金额为1 600万元，预计尚可使用年限4年，净残值为零。该固定资产的原价为4 800万元，已提折旧2 400万元，原预计使用年限8年，按直线法计提折旧，净残值为零。但甲公司20×7年末仅计提了200万元的固定资产减值准备。甲公司20×8年初发现该差错并予以更正。甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。
（3）甲公司20×5年1月购入一项专利权，实际成本为5 000万元，预计使用年限为10年（与税法规定相同）。20×7年末，因市场上出现新的专利且新专利所生产的产品更受消费者青睐，从而使得甲公司按其购入的专利生产产品的销售产生重大不利影响，经减值测试表明其可收回金额为2100万元。
20×8年甲公司经市场调查发现，市场上用新专利生产的产品不稳定而部分客户仍然喜爱用甲公司生产的产品，原估计的该项专利的可收回金额有部分转回，于20×8年末测试可收回金额为2 600万元。
（4）20×8年末，存货总成本为7 000万元，其中，完工A产品为10 000台，总成本为6 000万元，库存原材料总成本为1 000万元。
完工A产品每台单位成本为0.6万元，共10 000台，其中8000台订有不可撤销的销售合同。
20×8年末，该企业不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为0.75万元，其余A产品每台销售价格为0.5万元；估计销售每台A产品将发生销售费用及税金为0.1万元。
由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自20×9年1月起生产性能更好的B产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为1200万元，有关销售费用和税金总额为100万元。
（5）甲公司20×8年度实现利润总额12 000万元，其中国债利息收入为50万元；转回的坏账准备105万元，其中5万元已从20×7年度的应纳税所得额中扣除；实际发生的业务招待费110万元，按税法规定允许抵扣的金额为60万元。
除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。
要求：（答案中金额单位用万元表示）
（1）计算甲公司20×8年度应计提的生产设备折旧和应计提的固定资产减值准备；
（2）对甲公司管理用固定资产计提减值准备的差错予以更正，并计算20×8年管理用固定资产的折旧额；
（3）计算甲公司20×8年度专利权的摊销额和应计提的无形资产减值准备；
（4）计算甲公司20×8年度库存A产品和库存原材料的年未账面价值及应计提的存货跌价准备，并编制相关会计分录；
（5）分别计算20×8年度上述暂时性差异所产生的所得税影响金额。计算20×8年度的所得税费用和应交的所得税，并编制有关会计分录。
