2011年全国会计专业考试《中级会计实务》全真模拟试卷(2)

五、综合题（本类题共2题，共33分，每小题16.5分。）
38、甲公司2009年,2010年分离交易可转换公司债券相关资料如下：
(1)2009年1月1日按面值发行5年期的分离交易可转换公司债券5000万元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%，当年利息于次年1月5日支付。每张债券的认购人获得公司派发的1份认股权证，该认股权证行权比例为1：1(即1份认股权证可认购1股A股股票)，行权价格为12元/股。认股权证存续期为24个月(即2009年1月1日至2010年12月31日)，行权期为认股权证存续期最后五个交易日(行权期间权证停止交易)。甲公司发行分离交易可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。甲公司对该业务相关的会计处理为：
①确认应付债券4416．41万元；
②确认资本公积(其他资本公积)583．59万元。
(2)甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目，该建筑工程采用出包方式建造，于2009年2月1日开工。2009年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1笔款项200075元。此前的工程支出均由工程承包商垫付。2009年11月1日，甲公司支付工程款2000万元。甲公司对该业务相关的会计处理为：
①2009年资本化金额为250万元；
②2009年费用化金额为50万元。
(3)2010年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500万元。
甲公司对该业务相关的会计处理为：
①2010年资本化金额为150万元；
②2010年费用化金额为150万元。
(4)2010年12月31目前共有70％的认股权证行权，剩余部分未行权。甲公司对该业务相关的会计处理为：
①股本增加3500万元；
②资本公积(股本溢价)增加38500万元。
已知：利率为9％的5年期复利现值系数为(P/F，9%，5)=0．6499；利率为6％的5年期复利现值系数为(P/F，6%，5)=0．7473；利率为9％的5年期年金现值系数为(P/A，9%，5)=3．8897；利率为6%的5年期年金现值系数为(P/A，6%，5)=4．2124。
要求：
根据上述材料，判断(1)至(4)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。
(答案中金额单位用万元表示)

39、甲公司2009年至2015年发生有关经济业务如下：
(1)2009年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为2000万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于2009年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为432万元，市场价格和计税价格均为540万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为1800万元，已计提折旧720万元，市场价格为769．23万元，已计提减值准备180万元。债务重组日为2009年12月31日。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17％。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。接收的固定资产作为生产用设备，其进项税额可抵扣，预计该固定资产尚可使用6年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧，此外接收的固定资产发生测试费用130．77万元并以银行存款支付。当日投入车间使用。甲公司对该项债权已计提坏账准备400万元。
(2)2011年12月31日，由于公司所处的经济环境以及与该固定资产相关的经济因素发生重大变化，从而对企业产生不利影响。甲公司预计该项固定资产公允价值减去处置费用后的净额为420万元，其预计未来现金流量的现值为400万元。假定计提减值准备以后固定资产的预计使用年限和净残值不变。
(3)甲公司为使产品进一步满足市场需要，适应新技术的发展，2013年末决定从2013年12月31日起对该设备进行改造。
(4)2014年1月1日向银行专门借款500万元，期限为3年，年利率为12％，每年1月1日付息。
(5)除专门借款外，公司还动用了一笔于2013年12月1日借入的长期借款600万元，期限为5年，年利率为8％，每年12月1日付息。
(6)由于审批、办手续等原因，工程于2014年4月1日才开始动工兴建，工程建设期间的支出情况如下：
2014年4月1日：200万元；
2014年6月1日：100万元；
2014年7月1日：300万元；
2014年9月1日～12月31日由于施工质量问题工程停工4个月；
2015年1月1日：100万元；
2015年4月1日：50万元；
2015年7月1日：50万元。
工程于2015年9月30日完工，达到预定可使用状态，预计尚可使用年限10年，净残值为42．33万元，采用年限平均法计提折旧。专门借款中未支出部分全部存人银行，假定月利率为0．5％。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算，不考虑一般借款的闲置资金收益。
(7)由于甲公司战略调整，2016年3月1日与XYZ公司签订不可撤销协议，协议约定甲公司将该生产用设备与XYZ公司位于郊区的700亩土地使用权交换。甲公司生产用设备的不含税公允价值为2000万元，预计该设备无处置费用；XYZ公司700亩土地使用权公允价值为2100万元。XYZ公司向甲公司支付银行存款240万元。2016年3月31日办理完毕相关手续。该资产交换具有商业价值且公允价值能够可靠计量。
要求：
(1)判断甲公司是否应当确认债务重组损失，并说明判断依据。如需计算重组损失的，计算应确认的重组损失金额。
(2)计算甲公司2010年应计提的折旧金额。
(3)判断甲公司重组取得的固定资产在2011年末是否发生减值，说明判断依据。若减值，计算由于该减值事项对甲公司个别财务报表中损益的影响。
(4)计算甲公司2012年应计提的折旧金额。
(5)计算2013年末该固定资产账面价值。
(6)计算由于该项设备改造对甲公司2014年、2015年个别财务报表中固定资产项目和损益项目的影响额。
(7)计算甲公司因置换交易应在其个别财务报表中确认的损益。