2014年中级会计职称《中级会计实务》考前密押试卷(1)

甲公司为母公司，需要编制2012年的合并财务报表，其纳入合并范围的子公司有A公司和B公司。有关资料如下：
(1)甲公司拥有A公司60％的权益性资本；甲公司拥有B公司40％的权益性资本；A公司拥有B公司25％的权益性资本。
(2)甲公司、A公司、B公司2012年个别财务报表部分数据见下表。
单位：万元

(3)甲公司2012年1月1日结存的存货中含有从A公司购入的存货60万元，该批存货A公司的销售毛利率为15％。2012年度A公司向甲公司销售商品，售价为351万元(含增值税)，甲公司另支付运杂费等支出2万元。A公司2012年度的销售毛利率为20％。甲公司2012年度将A公司的一部分存货对外销售，实现的销售收入为300万元，销售成本为250万元。甲公司对存货的发出采用先进先出法核算。
(4)甲公司2010年2月2日从B公司购进其生产的设备一台。B公司销售该产品的销售成本为62万元，销售价款为80万元，销售毛利率为22．5％。甲公司支付价款总额为93．6万元(含增值税)，另支付运杂费1万元、保险费1．4万元、发生安装调试费用4万元，于2010年5月10日达到预定可使用状态。母公司采用平均年限法计提折旧，该设备用于行政管理，使用年限为5年，预计净残值为原价的4％(注：抵消该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值)。
要求：
(1)编制甲公司2012年度与长期股权投资业务有关的合并财务报表的抵消分录。
(2)编制2012年度合并财务报表时与存货相关的抵消分录。
(3)编制2012年度合并财务报表时与固定资产有关的抵消分录。
(假定编制甲公司合并财务报表时不考虑未实现内部交易损益；抵消分录时不考虑所得税的影响，答案中金额以万元为单位)


37、甲公司2011年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为17％；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本500元。
甲公司于2011年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30％。至2011年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25％，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。
甲公司于2011年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至2012年3月3日止，2011年出售的A产品实际退货率为35％。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
(1)计算甲公司因销售A产品对2011年度利润总额的影响金额，并编制销货业务会计分录。
(2)计算甲公司因销售A产品对2011年度确认的递延所得税费用。
(3)编制甲公司2012年A产品销售退回会计分录。