2018中级会计实务章节题：第十五章所得税
一、单项选择题
1．甲公司为研发某项新技术2017年发生研究开发支出共计300万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出200万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，2017年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为()万元。
A．190
B．200
C．285
D．300
【答案】c
【解析】2017年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=(200-10)× 150％=285(万元)。
2．甲公司于2×16年12月购入一台管理用设备，并于当月投入使用。该设备的入账价值为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，且预计使用年限与净残值均与会计相同。至2×17年12月31日，该设备未计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素的影响，甲公司2×17年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为()万元。
A．24
B．6
C．48
D．4
【答案】B
【解析】2017年12月31日该设备账面价值=120-120／5=96(万元)，计税基础=120-120×2／5=72(万元)，应确认的递延所得税负债余额=(96-72)×25％=6(万元)。
3．甲公司适用的所得税税率为25％，2016年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，2017年度，甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元，本期全部发放，发生职工教育经费180万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5％的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2017年12月31日下列会计处理中正确的是()。
A．转回递延所得税资产20万元
B．增加递延所得税资产20万元
C．增加递延所得税资产5万元
D．转回递延所得税资产5万元
【答案】D
【解析】甲公司2017年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=8000×2．5％=200(万元)，实际发生180万元当期可扣除，2016年超过税前扣除限额的部分80万元(20／25％)在本期可扣除20万元，应转回递延所得税资产=20×25％=5(万元)，选项D正确。
4．甲公司2016年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为9200万元，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2016年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为11600万元。2017年年末，该批股票的公允价值为10400万元。甲公司适用的所得税税率为25％，假定在未来期间不会发生变化。若不考虑其他因素，2017年甲公司递延所得税负债的发生额为()万元。
A．-300
B．-100
C．0
D．1200
【答案】A
【解析】2016年年末应纳税暂时性差异余额=11600-9200=2400(万元)，2017年年末账面价值为10400万元，计税基础为9200万元，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2017年年末应纳税暂时性差异余额=10400-9200=1200(万元)，甲公司2017年转回应纳税暂时性差异1200万元，应确认的递延所得税负债发生额=-1200×25％=-300(万元)。
5．2017年12月31日，甲公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了20万元的递延所得税资产和40万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为300万元。假定不考虑其他因素，甲公司2017年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为()万元。
A．240
B．280
C．320
D．360
【答案】B
【解析】会计分录如下：
借：所得税费用280
递延所得税资产20
贷：应交税费—应交所得税300
借：其他综合收益40
贷：递延所得税负债40
【提示】可供出售金融资产的公允价值正常变动确认的递延所得税负债或递延所得税资产对应的是其他综合收益，而不是所得税费用。
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