1．华丽股份有限公司（以下简称华丽公司）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17 ％ 。该公司按净利润的10％计提法定盈余公积（假定不考虑计提法定公益金），2×3年的财务会计报告于20×4年4月10日经批准对外报出。该公司20×3年12月31日编制的资产负责表（简表）、利润及利润分配表（简表）如下：
资产负债表（简表）
编制单位：华丽公司20×3年I2月31日 单位：万元
|
资 产 |
年初数 |
年末数 |
负债和股东权益 |
年初数 |
年末数 |
|
流动资产： |
|
|
流动负债 |
|
|
|
货币资金 |
100 |
350 |
短期借款 |
200 |
200 |
|
应收账款净额 |
500 |
300 |
应付账款 |
500 |
400 |
|
存货净额 |
900 |
1 000 |
应交税金 |
50 |
50 |
|
待摊费用 |
0 |
0 |
其他应付款 |
0 |
20 |
|
流动资产合计 |
1 500 |
1 650 |
流动负债合计 |
750 |
670 |
|
长期投资 |
|
|
长期负债： |
|
|
|
长期股权投资净额 |
550 |
560 |
长期借款 |
100 |
106 |
|
长期债权投资净额 |
80 |
100 |
应付债券 |
500 |
500 |
|
长期投资合计 |
630 |
660 |
长期负债合计 |
600 |
606 |
|
固定资产： |
|
|
负债合计 |
1 350 |
1 276 |
|
固定资产原价 |
1 200 |
1 300 |
股东权益 |
|
|
|
减：累计折旧 |
340 |
460 |
股本 |
1 500 |
1 500 |
|
固定资产原价 |
860 |
840 |
资本公积 |
50 |
50 |
|
无形资产及其他资产： |
|
|
盈余公积 |
100 |
240 |
|
长期待摊费用 |
100 |
120 |
未分配利润 |
90 |
204 |
|
无形及其他资产合计 |
100 |
120 |
股东权益合计 |
1 740 |
1 994 |
|
资产总计 |
3 090 |
3 270 |
负债和股东权益 |
3 090 |
3 270 |
利润及利润分配表（简表）
编制单位： 华丽公司20×3年12月 单位：万元
|
项 目 |
上年实际数 |
本年累计数 |
|
一、主营业务收入 |
3 030 |
4 000 |
|
减：主营业务成本 |
1 200 |
1 500 |
|
主营业务税金及附加 |
60 |
80 |
|
二、主营业务利润 |
1 770 |
2 420 |
|
减：营业费用 |
120 |
100 |
|
管理费用 |
100 |
150 |
|
财务费用 |
50 |
40 |
|
三、营业利润 |
1 500 |
2 130 |
|
加：投资收益 |
10 |
20 |
|
营业外支出 |
20 |
0 |
|
减：营业外支出 |
30 |
0 |
|
四、利润总额 |
1 500 |
2 150 |
|
减：所得税 |
500 |
750 |
|
五、净利润 |
1 000 |
1 400 |
|
加：提取法定盈余公积 |
0 |
90 |
|
减：提取法定盈余公积 |
100 |
140 |
|
应付普通股股利 |
810 |
1 146 |
|
六、未分配利润 |
90 |
204 |
华丽公司20×4年1月1日至4月10日发生如下事项：
（1）华丽公司从20×2年1月1日起对华贸公司投资，其投资占华贸公司股份的25 ％ ，并具有重大影响，该项投资成本为500万元，采用成本法核算。20×4年1月1日，华丽公司根据会计制度规定，自20×3年1月1日起对该项按资改按权益法核算，并进行追溯调整。股权投资差额按10年平均摊销。
华贸公司20×2年1月1日的所有者权益为1 500万元，20×2 年度实现净利润为400i万元；20×3 年度实现净利润为500万元（ 假定华贸公司实现的净利润均由投资者所享有，其实现的净利润未分配给投资者；除净利润外，所有者权益未发生其他增减变动） 。
（2）20×3年12月20日，华丽公司与甲企业签订购货合同，以甲企业购入某商品，价格为10 000万元（不含增值税）。12月30日，鉴于乙企业的同种商品价格更加优惠，华丽公司改从乙企业购入该种商品。为此，甲企业根据合同规定于20×3年12日31日要求华丽公司支付违约金120万元。华丽公司在编制20×3 年度会计报表时，未预计该事项可能造成的损失。双方于20×4年1月5日达成协议，由华丽公司支付给甲企业100万元违约金，该款项尚未支付。
（3）华丽公司20×4年1月5日销售的产品，因质量问题被客户退货，并同时收到退回的原开出的增值税专用发票。退回的产品已入库，其售价为300万元（不含增值税）销售成本为120万元。
（4）华丽公司20×4年3月2日收到通知，被告知某企业已破产清算，估计该企业所欠华丽公司的200万元账款全部无法收回。该企业因长期经营不善，连续发生巨额亏损，20×3年12月31日已资不抵债。华丽公司在20×3年12同31日对该笔应收账款计提了40 %的坏账准备 。
要求：
（1）编制上述（2）（3）（4）项事项与20×3 年度会计报表有关的调整分录（ 要求写出租关科目的明细科目。涉及调整盈余公积内容的，应分别每笔事项编制调整分录，上述调整分录均不考虑所得税调整因素 ） 。
（2）根据上述经济业务，调整20×3 年度已编制的资产负债表的年初、年末有关项目的数据，以及利润及利润分配表的有关数据，并将需要调整部分的报表项目调整后的金额填入下列空表内。
（答案中的金额单位用万元表示）
调整后的资产负债表部分项目（略，）
调整后的利润区利润分配表部分项目（略）
2．华普股份有限公司（以下简称华普公司）于20×1年1月1日投资华南公司，持有华南公司60% 的股权，投资时的投资成本为1 500万元。华南公司20×1年1月1日的所有者权益为2500万元，其中实收资本为l 600万元，资本公积为300万元，盈余公积为300万元，末分配利润为300万元。华南公司20×1 年度实现净利润为800万元（均由投资者享有），当年分配给投资者的利润为300万元，按净利润的10％计提法定盈余公积，投净利润的5％计提法定公益金。
华普公司20×1年度发生的其他交易或事项，以及相关资料如下：
（1）3月1日，华普公司按面值购入华南公司发行的三年期，到期一次还本付息债券，实际支付价款为3 000万元（假定不考虑相关费用），票面年利率为4 ％。华南公司发行该债券用于购建厂房和生产线设备，项目正在建造中。
（2）华普公司为华实公司提供500万元的银行贷款担保。因华实公司暂时现金流量不足，无力偿还所欠债务，贷款银行为止提起诉讼，要求华实公司及其提供担保的华普公司偿还债务。诉讼尚在进行中。编制20×1 年度的会计报表时，根据公司法律顾问提供的资料及其判断，华普公司败诉的可能性大于胜诉的可能性。如果败诉，华普公司很可能支付的金额在400万元至500万元之间。华实公司为华普公司的联营企业。
（3）华普公司生产并销售甲产品。20×1年1－6月份销售甲产品4 000件；7—12月份销售甲产品6 000件。甲产品每件售价为300元（不含增值税，下同）。上述产品均销售给华普公司的常年客户红宝
百货公司。
华普公司承诺，若售出的甲产品发生质量问题，将在一年内免费予以修理。根据以往的经验，会计售出的甲产品发生修理费用一般为售价总额的2 ％—4%之间。20×l年l—6月份发生修理费用2.5
万元；7—12月份发生修理费用3万元。假定加20×1年年初账面预计的修理费用为零，发生的修理费用均为领用原材料的实际成本。
（4）华普公司20×l年度向华南公司销售乙产品，售价为400万元，款项已经收回，销售成本为300万元。华南公司购入的乙产品当年全部未对外销售。
（5）华普公司于20×1年年末，计算本年3月1日购入的华南公司债券的利息。
要求：
（1）判断上述交易哪些属于关联方交易（注明上述交易或事项的序号即可）。
（2）编制华普公司上述交易或事项有关的会计分录（不需要编制销售产品以及结转本年利润的会计分录）。
（3）计算华普公司20×1年12月31日资产负债表年末数中应反映的预计负债金额。
（4）编制与合并会计报表有关的抵销分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
