五、综合题
1．
（1）编制20×3年度会计报表有关的调整分录
对于事项（2）的会计处理：
借：以前年度损益调整——营业外支出100
贷：其他应付款100
借：利润分配——未分配利润 100
贷：以前年度损益调整 100
借：盈余公积10
贷：利润分配——未分配利润 10
对于事项（3）不需作调整分录。
对于事项（4）的会计处理：
借：以前年度损益调整——管理费用 120
贷：坏账准备 120［200×（1一40％）］
借：利润分配——未分配利润120
贷：以前年度损益调整 120
借：盈余公积 12
贷：利润分配——未分配利润12
（2）调整20×3年度会计报表的有关数据
调整后的资产负债表部分项目
单位：万元
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项 目 |
调整后年初数 |
调整后年末数 |
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应收账款净额 |
× |
180 |
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长期股权投资净额 |
637．50 |
760 |
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其他应付款 |
× |
120 |
|
盈余公积 |
108．75 |
238 |
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未分配利润 |
168．75 |
186 |
调整后的利润及利润分配表部分项目
单位：万元
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项 目 |
调整后上年实际数 |
调整后本年累计数 |
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管理费用 |
× |
270 |
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投资收益 |
97．50 |
132．5 |
|
营业外支出 |
× |
100 |
|
提取法定盈余公积 |
108．75 |
129．25 |
|
未分配利润 |
168．75 |
186 |
2．
（1）判断哪些属于关联方交易
上述交易（1）、（2）、（4）属于关联方交易。
（2）编制华普公司有关的会计分录
①华普公司购买债券的会计处理
借：长期债权投资——华南公司3000
贷：银行存款3000
②华普公司因担保很可能承担的负债
借：营业外支出——担保损失450
贷：预计负债450
③1—6月份应提产品质量保证=4000×300×（2%＋4%）÷10000÷2=36（万元）
7—12月份应提产品质量保证=6000×300×（2％＋4％）÷10000÷2＝5．4（万元）
借：营业费用——产品质量保证9
贷：预计负债——产品质量保证9
借：预计负债——产品质量保证 5．5
贷：原材料5．5
④华普公司计算利息的会计处理
借：长期债权投资——华南公司（应计利息）100
贷：投资收益100
（3）计算华普公司 20×1年12月 318资产负债表年末数中应反映的预计负债金额20×1年12月31日应确认的预计负债金额=（400+500）÷2+[4000×300×（2％＋4％）÷2+6000×300×（2％＋4％）÷2]÷10000－5．5=453．5（万元）
（4）编制合并会计报表有关的批销分录
①借：应付债券3000
贷：长期债权投资3000
借：应付债券100
贷：长期债权投资100
借：投资收益100
贷：在建工程100
②借：投资收益480
少数股东收益320
年初未分配利润300
贷：提取法定盈余公积80
提取法定公益金40
应付利润300
未分配利润680
借：实收资本1600
资本公积 300
盈余公积 420
未分配利润680
贷：长期股权投资1800
少数股东权益1200
借：提取法定盈余公积48
提取法定公益金24
贷：盈余公积 72
借：年初未分配利润 180
贷：盈余公积 180
③借：主营业务收入400
贷：主营业务成本300
存货 100
