利润表（简表）
编制单位：甲公司 2003年12月 单位：万元
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项目 |
本月数 |
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一、主营业务收入 |
940 |
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减：主营业务成本 |
870 |
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主营业务税金及附加 |
56 |
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二、主营业务利润 |
14 |
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加：其他业务利润 |
40 |
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减：营业费用 |
8 |
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管理费用 |
18 |
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财务费用 |
12 |
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三、营业利润 |
16 |
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加：投资收益 |
9 |
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补贴收入 |
60 |
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营业外收入 |
125 |
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减：营业外支出 |
10 |
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四、利润总额 |
200 |
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减：所得税 |
66 |
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五、净利润 |
134 |
2、答案：
（1）借：长期股权投资——乙公司（投资成本） 6100
贷：银行存款 6100
借：长期股权投资——乙公司（股权投资差额） 50（6100－24200×25％＝50）
贷：长期股权投资——乙公司（投资成本） 50
（2）借：应收股利 150（600×25％＝150）
贷：长期股权投资——乙公司（投资成本） 150
借：银行存款 150
贷：应收股利 150
（3）借：长期股权投资——乙公司（损益调整） 950（3800×25％＝950）
贷：投资收益 950
借：投资收益 5（50÷10＝5）
贷：长期股权投资——乙公司（股权投资差额） 5
（4）该事项属于本期发现以前年度的会计差错，题目已经说明该差错具有重大影响，所以应通过“以前年度损益调整”科目核算。
借：以前年度损益调整——投资收益 16.75 （67×25％＝16.75）
贷：长期股权投资——乙公司（损益调整） 16.75
借：利润分配——未分配利润 13.4
盈余公积——法定盈余公积 1.675
——法定公益金 1.675
贷：以前年度损益调整 16.75
（5）借：投资收益 475（1900×25％＝475）
贷：长期股权投资——乙公司（损益调整） 475
借：投资收益 5
贷：长期股权投资——乙公司（股权投资差额） 5
（6）减值准备＝长期股权投资的账面价值-预计可收回金额＝【（6100－50－150）＋（950－16.75－475）＋（50－5－5）】－5000=1398.25
借：投资收益 1398.25
贷：长期投资减值准备 1398.25
（7）借：长期股权投资——乙公司（股权投资准备） 250
贷：资本公积——股权投资准备 250
（8）借：银行存款 5400（6000×90％＝5400）
贷：预收账款（或：其他应付款、应收账款） 5400
（9）由于股权转让手续尚未办理完毕，甲企业依旧持有乙企业25%的股权，按照乙企业全年实现的净利润确认投资收益，同时摊销股权投资差额。
借：长期股权投资 ——乙公司（损益调整） 250（1000×25％＝250）
贷：投资收益 250
借：投资收益 5
贷：长期股权投资——乙公司（股权投资差额） 5
