2004年中级会计职称考试《会计实务》试题及答案

五、综合题
　　 1、答案：
　　（1）a)借：应收账款　　　　　　　　　　　1170
　　　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　1000
　　　　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　170
　　　　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　800
　　　　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　800
　　 b)借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　468
　　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　340
　　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　　　68
　　　　　　　待转库存商品差价　　　　　　　　　　　　60
　 　 12月31日作分录处理：
　　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　3【（418－400）÷6＝3】
　　　　　贷：待转库存商品差价 　　　　　　　　　　3
　　 c)借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　351
　　　　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　351
　　 d)借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　1076.4
　　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　1076.4
　　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　80（93.6/1.17）
　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　13.6（93.6/1.17×17%）
　　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　93.6 【[1076.4/（1-8％）]×8％】
　　 e)借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　7200
　　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　7200
　　 f)借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　23.4
　　　　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　23.4
　　借：劳务成本　　　　　　　　　　　　　　　70
　　　　贷：应付工资　　　　　　　　　　　　　　　　　70
　 　（因 F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回，所以应先就预收的款项部分来确认收入）
　　借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　23.4
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　20
　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　　　　3.4
　　借：主营业务成本 　　　　　　　　　　　　　　70
　　　　贷：劳务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　70
　　 g)借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　585
　　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　500
　　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　　　85
　　借：其他业务支出　　　　　　　　　　　　　　460
　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　460
　　 h)借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　765
　　　　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　602
　　　　　　　应交税金——应交营业税　　　　　　　　　38
　　　　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　125
　　 i)借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　80
　　　　　长期投资减值准备　　　　　　　　　　　45
　　　　　贷：长期债权投资　　　　　　　　　　　　　　105
　　　　　　　应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　5
　　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　15
　　 j)借：应收补贴款　　　　　　　　　　　　　　60
　　　　　贷：补贴收入　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　60
　　　　　贷：应收补贴款　　　　　　　　　　　　　　　　60
　　 k)借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　4
　　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　4
　　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　10
　　　　　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　10
　　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　6
　　　　　贷：短期投资跌价准备　　　　　　　　　　　　　6
　　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　20
　　　　　贷：在建工程减值准备　　　　　　　　　　　　　20
　　　借：固定资产减值准备　　　　　　　　　　　10
　　　　　贷：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　 (l)应交所得税＝【(1000+20+500+125+15+60+10)－（800＋3＋80＋70＋460＋4+10＋6＋20＋8＋4＋9＋56）】×33％＝66（万元）
　　 　借：所得税　　　　　　　　　　　　　　　 66
　　　　　 贷：应交税金——应交所得税　　　　　　　　　　66