2019年中级会计师考试会计实务真题及答案(第一批)

1、

甲公司系增值税一般纳税人，2X 18年度财务报告批准报出日为2X19年4月20日。甲公司在2X19年1月1日至2X19年4月20日期间发生的相关交易或事项如下：

资料一: 2X19年1月5日，甲公司于2X18年11月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的-批产品，由于质量问题，乙公司提出销售折让要求，经双方协商，甲公司以银行存款向乙公司退回100万元的货款及相应的增值税税款16万元，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。

资料二: 2X19年2月5日，甲公司以银行存款5000万元从非关联方处取得丙公司55%的股权，并取得丙公司的控制权,在此之前甲公司已持有丙公司5%的股权,并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。原5%股权投资初始入账金额为4500万元。在2X19 年2月5日的账面价值和公允价值分别为4900万元和5000万元。甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买55%的股权不构成“一揽子交易”。

资料三:2X19年3月10日,注册会计师就甲公司2X 18年财务报表审计中发现的商誉减值问题与甲公司进行沟通，注册会计师认为甲公司2X18年度多计提商誉减值2000万元，并要求甲公司予以调整，甲公司接受了该意见。

甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。

本题不考慮除增值税以外的税费及其他因素。

要求:

(1)判断甲公司2X19年1月5日给子乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。

(2)判断甲公司2X19年2月5日购买丙公司股权是否属于资产负债表白后事项调整事项，并编制相关会计分录。

(3)判断甲公司2X19年3月10日调整商誉减值是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。

2、

2X18年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下:

资料一: 2X18年9月1日,甲公司向乙公司销售2000件A产品，单位销售价格为0. 4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行，根据销售合同约定，乙公司在2X18年10月31日之前有权退还A产品，2X18年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10%，2X18年9月30日,甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%，2X18年10月31日，甲公司收到退回的120件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。

资料二: 2X18年12月1日,甲公司向客户销售成本为300万元的B产品，售价400万元已收存银行。客户为此获得125万个奖励积分，每个积分可在2X 19年购物时抵减1元，根据历史经验，甲公同估计该积分的兑换率为80%。

资料三: 2X18年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品，售价150万元已收存银行。

至2X18年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2X17年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2X 18年度实现净利润3050元、

资料四: 2X18年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2X 18年第四季度销售的D产品计提保修费。根据历史经验，所售D产品的80%不会发生质量问题: 15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%; 5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，2X 18年第四季度，甲公司D产品的销售收入为1500万元。

A产品，B产品，c产品转移给客户，控制权随之转移。

本题不考虑增值税相关税费及其他因素。

要求:

(1)根据资料一，分别编制甲公司2X18年9月1日确认A产品销售收入并结转销售成本, 9月30日重新评估A产品退货率，10月31日实际发生A产品销售退回时的相关会计分录。

(2)根据资料二，计算甲公司2X18年12月1 日应确认的收入和合同负债的金额，并编制确认收入、结转成本的分录。

(3)根据资料三，计算甲公司2X18年持有丙公司股权应确认投资收益的金额，并编制相关会计分录。

(4)根据资料四，计算甲公司2X 18年第四季度应确认保修费的金额，并编制相关会计分录。