资产负债表日后调整事项的处理原则
进入中级会计师考试题库章节练习在线测试配套习题,可查看答案及解析 开始练习
步:税前调整
1.涉及损益的事项,通过“以前年度损益调整”科目核算。
借方记录:费用增加、收入减少→利润减少
贷方记录:费用减少、收入增加→利润增加
2.涉及利润分配调整的事项,直接在“利润分配—未分配利润”科目中核算。
3.不涉及损益和利润分配的,调整相关科目。
第二步:所得税的处理
递延所得税与应交所得税的调整,应分别从各自角度进行独立分析,某些调整事项可能既影响递延所得税又影响应交所得税,某些调整事项可能仅影响递延所得税或应交所得税:
(1)判断是否调整递延所得税时,应从资产、负债的账面价值、计税基础出发,分析资产、负债的暂时性差异是否发生变动,如果发生了变动,则一般需调整递延所得税。
(2)判断是否调整应交所得税时,应从企业纳税义务的角度出发,分析调整事项是否导致企业纳税义务发生变动。如果调整事项导致企业纳税义务发生变动,则一般应该调整应交所得税。
【提示】调整事项中所得税的处理,是一个难点,也是考试中经常涉及的考点,应重点掌握。第三步:留存收益的调整将“以前年度损益调整”科目的贷方或借方余额转入“利润分配—未分配利润”科目。同时,调整相应的盈余公积科目。
第四步:报表项目调整
1.涉及损益的事项,通过“以前年度损益调整”科目核算。
借方记录:费用增加、收入减少→利润减少
贷方记录:费用减少、收入增加→利润增加
2.涉及利润分配调整的事项,直接在“利润分配—未分配利润”科目中核算。
3.不涉及损益和利润分配的,调整相关科目。
第二步:所得税的处理
递延所得税与应交所得税的调整,应分别从各自角度进行独立分析,某些调整事项可能既影响递延所得税又影响应交所得税,某些调整事项可能仅影响递延所得税或应交所得税:
(1)判断是否调整递延所得税时,应从资产、负债的账面价值、计税基础出发,分析资产、负债的暂时性差异是否发生变动,如果发生了变动,则一般需调整递延所得税。
(2)判断是否调整应交所得税时,应从企业纳税义务的角度出发,分析调整事项是否导致企业纳税义务发生变动。如果调整事项导致企业纳税义务发生变动,则一般应该调整应交所得税。
【提示】调整事项中所得税的处理,是一个难点,也是考试中经常涉及的考点,应重点掌握。第三步:留存收益的调整将“以前年度损益调整”科目的贷方或借方余额转入“利润分配—未分配利润”科目。同时,调整相应的盈余公积科目。
第四步:报表项目调整
进入中级会计师考试题库章节练习在线测试配套习题,可查看答案及解析 开始练习
相关推荐