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2010年中级经济师考试财政税收精讲班教辅及习题(14)

来源:233网校 2010-07-15 10:33:00

  五、国际税收协定

  (一)国际税收协定及其种类

  国际税收协定,是指两个或者两个以上的主权国家,为了协调处理相互之间跨国纳税人征税事务方面的税收关系,本着对等的原则,通过政府谈判所签订的一种书面税收协议或条约。

  按参加国的多少,分为双边国际税收协定和多边国际税收协定;

  按其涉及的内容和范围的大小,分为一般国际税收协定和特定国际税收协定。

  (二)国际税收协定的作用

  1.体现主权国家之间相互尊重、平等协商的作用

  2.赋予本国居民和公民履行跨国纳税义务的安全保障作用

  3.是适应国际经济技术交流需要的产物,可以起到促进国际经济交流的作用。

  教材89页案例分析题答案见课程精讲班教辅中。

  【例1·案例分析题】(89页)

  (一)甲国居民有来源于乙国经营所得100万元,特许权使用费所得50万元;来源于丙国经营所得200万元,特许权使用费所得60万元。甲、乙、丙三国经营所得的所得税税率分别为50%、40%、60%;甲、乙、丙三国特许权使用费所得的所得税税率分别为10%、20%、5%。请回答以下问题:

  24.在分国抵免法下来源于乙国所得的抵免额为( )

  A.55万元

  B.50万元

  C.10万元

  D.0

  【答案】B

  【解析】抵免限额=100×50%+50×10%=55万元

  实际已纳税额=100×40%+ 50×20%=50万元,因为实际已纳税额小于抵免限额,因此按实际已纳税额抵免,可以抵免50万元

  25.在分国抵免法下来源于丙国所得的抵免额为( )

  A.123万元

  B.106万元

  C.104万元

  D.0

  【答案】B

  【解析】抵免限额=200×50%+60×10%=106万元

  实际已纳税额=200×60%+ 60×5%=123万元,因为实际已纳税额大于抵免限额,因此按抵免限额抵免,可以抵免106万元

  26.在分国抵免法下甲国应对上述所得征收所得税税额为( )

  A.161万元

  B.5万元

  C.0万元

  D.-7万元

  【答案】B

  【解析】甲国应对上述所得征收所得税=(55-50)-(106-106)=5万元

  27.在综合抵免法下上述所得的抵免额为( )

  A.173万元

  B.161万元

  C.123万元

  D.50万元

  【答案】B

  【解析】抵免限额=(200)×50%+(50+60)×10%=161万元

  实际已纳税额=50+123=173万元,因为实际已纳税额大于抵免限额,因此按抵免限额抵免,可以抵免161万元

  28.在综合抵免法下甲国应对上述所得征收所得税税额为( )

  A.166万元

  B.10万元

  C.0万元

  D.-7万元

  【答案】C

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