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2010年中级经济师考试财政税收精讲班教辅及习题(14)

来源:233网校 2010-07-15 10:33:00

  (二)甲国居民有来源于乙国经营所得100万元,特许权使用费所得50万元。甲、乙两国经营所得的所得税税率分别为50%、40%;甲、乙两国特许权使用费所得的所得税税率分别为10%、20%。请回答以下问题:

  29.在分项抵免法下来源于乙国所得的抵免额为( )

  A.55万元

  B.50万元

  C.45万元

  D.0

  【答案】C

  【解析】(1)经营所得抵免限额=100×50%=50万元

  实际已纳税额=100×40%=40万元,因为实际已纳税额小于抵免限额,因此按实际已纳税额抵免,可以抵免40万元

  (2)特许权使用费所得抵免限额=50×10%=50万元

  实际已纳税额=50×20%=10万元,因为实际已纳税额大于抵免限额,因此按抵免限额抵免,可以抵免5万元

  抵免额=40+5=45

  30.在分项抵免法下甲国应对上述所得征收所得税为( )

  A.55万元

  B.10万元

  C.5万元

  D.0

  【答案】B

  【解析】(1)经营所得抵免限额=100×50%=50万元

  实际已纳税额=100×40%=40万元,因为实际已纳税额小于抵免限额,因此按实际已纳税额抵免,可以抵免40万元

  应该征税50-40=10万元

  (2)特许权使用费所得抵免限额=50×10%=50万元

  实际已纳税额=50×20%=10万元,因为实际已纳税额大于抵免限额,因此按抵免限额抵免,可以抵免5万元

  无需征税

  (三)甲国居民有来源于乙国所得100万元,甲、乙两国的所得税的税率分别为40%、30%,但乙国对非居民来自乙国的所得实行20%的优惠税率,现甲国采用抵免法消除国际重复征税并与乙国签订了税收饶让协定。请回答以下问题:

  31.来源于乙国所得的抵免额为( )

  A.40万元

  B.30万元

  C.20万元

  D.0

  【答案】B

  【解析】抵免限额=100×40%=40万元

  甲国居民在乙国应纳税额=100×30%=30万元

  甲国居民在乙国实际缴纳税额=100×20%=20万元

  由于有税收绕让的规定,所以由于享受税收优惠未纳税视同纳税人已经纳税因此抵免30万元

  32.甲国对上述所得应征所得税税额为( )

  A.40万元

  B.20万元

  C.10万元

  D.0

  【答案】C

  33.下列说法正确的有( )

  A.若甲国采用免税法,则甲国对来源于境外所得一律不再征收所得税

  B.若甲乙两国未签订税收饶让协定,则上述所得的抵免额为30万元

  C.若甲乙两国未签订税收饶让协定,则甲国应对上述所得征收所得税税额为20万元

  D.如果甲国税率低于乙国税率,在抵免法下则甲国对居民来源于乙国所得不再征收所得税

  【答案】ACD

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