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2010年中级经济师考试财政税收精讲班教辅及习题(15)

来源:233网校 2010-07-15 10:39:00

  (二)进口货物,为报关进口的当天。

  【例1·多选题】下列关于纳税义务发生时间的表述中正确的有( )。

  A.企业采取预收货款方式销售货物的,其纳税义务的发生时间为收到货款的当天

  B.企业采取预收货款方式销售货物的,其纳税义务的发生时间为货物发出的当天

  C.企业采取分期收款方式销售货物的,其纳税义务的发生时间为书面合同规定的收款日期

  D.企业采取分期收款方式销售货物的,其纳税义务的发生时间为收到货款的日期

  E.企业采取委托收款方式销售货物的,其纳税义务的发生时间为收到货款的日期

  【答案】BC

  八、增值税的纳税期限(熟悉)

  增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。

  纳税人进口货物,应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

  九、增值税的纳税地点(熟悉,教材98页)

  一般遵循属地主义原则。

  十、增值税的减税、免税(熟悉,教材99页)

  (一)起征点

  销售货物的起征点为月销售额2 000~5 000 元;销售应税劳务的起征点为月销售额1 500~3 000元;按次纳税的起征点为每次(日)销售额150~200元。。

  (二)增值税暂行条例规定的免征项目

  1.农业生产者销售的自产农业产品;

  2.避孕药品和用具;

  3.古旧图书;是指向社会收购的古书和旧书。

  4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;

  5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;

  6.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品;

  7.个人(不包括个体经营者)销售自己使用过的物品。

  十一、增值税的管理(熟悉)

  (一)划分一般纳税人和小规模纳税人的目的及其基本依据

  基本依据:会计核算是否健全,是否能够提供准确的税务资料以及企业规模的大小(年应税销售额)

  (二)小规模纳税人的认定及管理

  (1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在50万元以下的;

  (2)除第(1)项规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的;

  小规模纳税人实行简易办法征收增值税,一般不使用增值税专用发票。

  (三)增值税一般纳税人的认定及管理

  凡增值税一般纳税人,均应向其企业所在地主管国税机关申请办理一般纳税人认定手续。一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的,应分别向其机构所在地主管国税机关申请办理一般纳税人认定手续。

  【例1·案例分析题】2005年

  某生产性企业为增值税一般纳税人,主要生产A产品,适用增值税税率为17%,2004年4月有关会计资料如下:

  (1)采取分期收款方式销售A产品1000件,每件不含税价格为1000元,按合同规定本月应收总价款的50%。但是由于对方企业资金紧张,企业未收到货款。

  (2)销售A产品100件给小规模纳税人,同时收取包装费10000元,单独记账核算的包装物押金20000元,合同规定包装物退回期限三个月。

  (3)采用以旧换新方式销售A产品10件,旧货折价1000元

  (4)企业购进原材料,取得的增值税专用发票上注明价款100 000元,税款17000元。

  (5)从小规模纳税人处购进原材料,取得的普通发票上注明价款20000元。

  (6)为购进上述原材料发生运杂费2500元,取得的运杂费发票上注明运费金额2000元,装卸费300元、保险费200元。款项已支付。

  1.该企业当月的应税销售额包括( )

  A.分期收款方式销售合同规定的本月应收款

  B.销售A产品收取的包装费

  C.销售A产品收取的包装物押金

  D.购进原材料发生的运费支出

  【答案】AB

  2.购进原材料所发生的运费可以计提的进项税额为( )

  A.0元        B.140元

  C.175万元      D.250万元

  【答案】B

  【解析】运费为2000元,可以扣除的进项税额=2000*7%=140元。装卸费、保险费不得计算扣除进项税额。

  3.本月销项税额为( )

  A.20152.99元    B.20400元

  C.54400元      D.105152.99元

  【答案】D

  【解析】计算公式为:[1000×1000×50%+100×1000+10000/(1+17%)+10×1000]×17%=105152.99元。

  4.当月的全部进项税额为( )

  A.17000元     B.17140万元

  C.17175万元    D.20045.98万元

  【答案】B

  5.当月的应纳增值税为( )

  A.2977.99元    B.36977.99元

  C.37260元     D.88012.99元

  【答案】D

  习题(117页):

  2.校办企业生产本校教具的外购材料原来免征增值税,现在这项规定已于2004年取消,因此这道题已经过时,而且超出教材的范围。

  4.2009年1月1日起,销售使用过的固定资产政策发生变化。

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