③超额累进税率
九级超额累进税率表
|
级数 |
全月应税所得额 |
税率（%） |
速算扣除数 |
|
1 |
不超过500元的 |
5 |
0 |
|
2 |
超过500元至2000元的部分 |
10 |
25 |
|
3 |
超过2000元至5000元的部分 |
15 |
125 |
|
4 |
超过5000元至20 000元的部分 |
20 |
375 |
|
5 |
超过20 000元至40 000元的部分 |
25 |
1375 |
|
6 |
超过40 000元至60 000元的部分 |
30 |
3375 |
|
7 |
超过60 000元至80 000元的部分 |
35 |
6375 |
|
8 |
超过80000元至100 000元的部分 |
40 |
10375 |
|
9 |
超过100 000元的部分 |
45 |
15375 |
某甲月应税所得额为490元，则应纳税额=490×5%=24.5元
某乙月应税所得额为510元，则应纳税额=500×5%+(510-500)×10%=26元
应税所得额增加了20元
应纳税额增加了1.5元，税后收益甲<乙
避免在临界点附近出现税负增长超过所得增长的不公平现象。
超额累进税率的特点：计算方法比较复杂;累进幅度比较缓和。
速算扣除数=全额累进税率计算的税额-超额累进税率计算的税额
超额累进税率计算的税额=全额累进税率计算的税额-速算扣除数
即：应纳税额=应税所得额×适用税率-速算扣除数
速算扣除数的计算：
本级速算扣除数=(本级税率-上一级税率)×上一级课税对象的最高数额+上一级速算扣除数
某乙月应税所得额为510元，则应纳税额=510×10%-25=26元
【例1·单选题】(2007年)
应纳税额=10000×20%-500=1500元
③定额税率
也称固定税额，是指对每一单位的征税对象直接规定固定税额的一种税率，一般适用于从量计征的税种。
【例1?多选题】税收制度的基本要素包括( )
A.纳税人
B.税率
C.征税对象
D.纳税期限
E.纳税环节
[911040203]
【答案】ABC
【例2?单选题】课税对象又称征税对象，即( )征税。
A.对什么人
B.对什么目的物
C.对什么地点
D.在什么时间
[911040204]
【答案】B
【例3?单选题】一个税种区别于另外一个税种的主要标志是( )
A.税源
B.税率
C.征税对象
D.纳税人
[911040205]
【答案】C
【例4?单选题】(2008年)在税收制度的基本要素中，体现征税程度的是( )。
A.纳税人
B.征税对象
C.税率
D.计税依据
[911040206]
【答案】C
【例5?单选题】税收制度的中心环节是( )
A.纳税人
B.征税对象
C.税率
D.纳税期限
[911040207]
【答案】C
