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2011年中级经济师考试财政税收预习精讲班教辅(28)

来源:233网校 2010-12-17 08:49:00
导读:导读:考试大为帮助考生备考2011年经济师考试,特整理2011年中级经济师考试财政税收预习讲义供考生参考。

  【例4?案例分析题】(2008年)定期定额纳税户“同富居酒店”的老板李某,2005年1月,将酒店承包给张某经营,张某每月向李某交承包费5 000元,有关承包经营的事项,李某未向税务机关报告。自2005年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税,税务机关多次催缴无效,2005年5月20日,税务所找到李某,责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10 000元,责令期限已过,李某仍未缴纳税款,6月1日经主管税务机关南山区地税分局局长批准,采取税收强制执行措施,但同富居酒店已经在5月底关门停业,张某不知去向,税务机关扣押了李某的小汽车一辆,6月10日小汽车以80 000元被拍卖,税务机关将拍卖所得抵顶税款10 000元、罚款10 000元、滞纳金及各项拍卖费用5 000元后,剩余款项于6月20日退还给李某。李某不服,于6月25日向市地税局申请税务行政复议,市地税局复议后维持南山区地税分局的决定。

  (1)如果在5月31日之前发现李某有转移财产的迹象,税务机关可以采取的措施有( )。

  A.强制征收

  B.扣押货物

  C.责令李某提供纳税担保

  D.定期定额征收

  [911080309]

  【答案】C

  (2)下列有关税收强制执行措施的表述中,错误的有( )。

  A.税务机关不可以对承包人张某采取税收强制执行措施,应向出包人李某征收税款

  B.税务机关因未先采取税收保全措施,所以不能对李某采取税收强制执行措施

  C.税务机关可以对李某采取税收强制执行措施

  D.税务机关不得对李某采取任何措施,应向张某追缴税款

  [911080310]

  【答案】ABD

  (3)下列关于税务机关扣押李某小汽车行为的表述中,正确的有( )。

  A.不应该扣押李某的小汽车,应追究承包人张某的责任

  B.税务机关可以扣押李某的小汽车,但不能拍卖

  C.税务机关既可以扣押李某的小汽车,也可以依法拍卖其小汽车,以拍卖所得抵顶税款、滞纳金、罚款,但不能抵顶拍卖时发生的费用

  D.税务机关既可以扣押李某的小汽车,也可以依法拍卖其小汽车,以拍卖所得抵顶税款、滞纳金、罚款以及扣押、拍卖过程中发生的费用

  [911080311]

  【答案】D

  (4)南山区地税局在本案中,存在的问题有( )。

  A.没有采取税收保全措施就采取了税收强制执行措施

  B.因小汽车价值远远超过应纳税额,不应对李某的小汽车进行拍卖

  C.应将小汽车依法拍卖后的收入全部返给李某,监督其自行补缴应纳税款、滞纳金、罚款,税务机关不应代扣

  D.税务机关应当在3日内将剩余款项退还给被执行人李某,实际执行时超过了上述时限,属于行政执法不当

  [911080312]

  【答案】D

  (5)下列关于税务行政复议和税务行政诉讼的表述中,正确的是( )。

  A.由于税务机关处理有据,李某对申请税务行政复议结果不服,不能提出税务行政诉讼

  B.李某对于市地税局税务行政复议结果不服,可以提出税务行政诉讼,应以市地税局为被告人

  C.李某对于市地税局税务行政复议结果不服,可以提出税务行政诉讼,应以南山区地税局为被告人

  D.李某对于市地税局税务行政复议结果不服,可以继续向省级税务机关申请行政复议,对省级税务机关复议结果不服的,方可进行税务行政诉讼

  [911080313]

  【答案】C

  (五)税款追征与退还(掌握)

  1.税款的追征处理

  (1)因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。

  (2)因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到5年。

  (3)对偷税、抗税、骗税的,税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,不受前款规定的限制。

  2.税款退还的处理

  纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

  【例1?多选题】(2008年)下列有关追征税款的说法中,正确的有( )。

  A.因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的,税务机关可以在3年内追征税款和滞纳金

  B.因纳税人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关可以在10年内追征税款

  C.对偷税的,税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金,税务机关应在20年内追征

  D.对骗税的,税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金

  E.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金

  [911080314]

  【答案】DE

  【例2?单选题】(2004年)对偷税、抗税、骗税的,税务机关的税款追征期是( )。

  A.3年内

  B.5年内

  C.10年内

  D.无限期

  [911080315]

  【答案】D

  【例3?单选题】(2006年)关于纳税人未缴少缴的税款,下列说法正确的是( )。

  A.因纳税人计算错误等失误造成的,可以不加收滞纳金

  B.由于税务机关的责任造成纳税人未缴少缴的税款,税务机关在追征时不得加收滞纳金

  C.因税务机关的责任造成的,税务机关可以在3年内追征税款、滞纳金

  D.对纳税人未缴少缴的税款,税务机关可以在3年内追征,特殊情况可以延长到5年

  [911080316]

  【答案】B

  【例4?单选题】(2007年)下列关于纳税人未缴少缴税款的表述中,正确的是( )。

  A.因纳税人计算错误等失误造成的,可以不加收滞纳金

  B.对纳税人未缴少缴的税款,税务机关在追征时,不一定加收滞纳金

  C.因税务机关的责任造成的,税务机关可以在3年内追征税款、滞纳金

  D.对纳税人未缴少缴的税款,税务机关可以在3年内追征税款,特殊情况可以延长到5年

  [911080317]

  【答案】B

  【例5?单选题】(2004年)纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;纳税人自计算缴纳税款之日起( )发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

  A.5年内

  B.4年内

  C.3年内

  D.1年内

  [911080318]

  【答案】C

  【例6?单选题】(2006年)纳税人自( )之日起3年内发现多缴税款的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

  A.结算缴纳税款

  B.会计记账

  C.办理纳税申报

  D.计算应纳税款

  [911080319]

  【答案】A

  三、减免税管理

  (一)减免税种类(熟悉)

  1.法定减免

  起征点、免征额属于法定减免的范围

  2.特案减免

  3.临时减免

  (二)减免税管理规程(了解)

  1.减税免税的申请

  纳税人申请减免税要向主管税务机关提交书面报告、填写有关减税免税申请表并附送有关资料。

  2.减税免税的审批

  一般实行集体审批的制度。

  3.减税免税的批复执行

  以书面形式批复,向申请单位发出《减免税批复通知书》。

  4.减税免税的监督检查

  经批准减免税的纳税人,在享受减免税期间,也要按规定办理纳税申报手续。

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