11．(多选题)(2008年，修改)不得从销项税额中抵扣的进项税额包括( )。
A．购进固定资产的增值税扣税凭证上注明的增值税税额
B．用于非应税项目的购进货物所属的增值税税额
C．用于集体福利的购进货物所属的增值税税额
D．委托加工产品收回后增值税专用发票注明的增值税税额
E．非正常损失的购进货物所属的增值税税额
[正确答案]BCE
[答案解析]本题考查进项税额不得抵扣的情形。
12．(案例分析题)(2010年)某百货大楼为增值税一般纳税人，购销货物的增值税税率为17%。2010年1月发生以下经济业务：
1．购进货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额为400万元，增值税为68万元，同时支付货物运费4万元，建设基金1000元，装卸费200元，运输途中保险费2000元，取得运费发票。
2．销售货物取得不含增值税价款为800万元，向消费者个人销售货物价款为58．5万元。
3．上年购进的货物用于职工福利，进价1万元，售价1．2万元(进价、售价均不含增值税，下同)。
4．上年购进的货物发生损失，进价4000元，售价5000元。
问题：
1．当月允许抵扣的增值税进项税额为( )元。
A．684100
B．684230
C．680490
D．687344
[正确答案]C
[答案解析]允许抵扣的进项税额=680000+(40000+1000)×7%-10000×17%-4000×17%=680490(元)。
2．当月的增值税销项税额为( )元。
A．1466250
B．1454180
C．1445400
D．1445000
[正确答案]D
[答案解析]销项税额=800×17%+58．5/(1+17%)×17%=144．5(万元)。
3．当月应纳增值税额为( )元。
A．767700
B．769860
C．764510
D．784530
[正确答案]C
[答案解析]应纳增值税=1445000-680490=764510(元)。
13．(案例分析题)(2011年)某工业企业(增值税一般纳税人)主要生产销售各种型号发电机组。2011年9月的有关资料如下：
(1)本月发出7月份以预收贷款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组3台，每台不含税售价30000元，另向购买方收款装卸费3510元。
(2)企业采取分期收款方式销售给某单位大型发电机组1台，开具普通发票，金额为245700元。书面合同规定9月、10月、11月三个月每月付款81900元。
(3)委托某商场代销10台小型发电机组，协议规定，商场按每台含税售价25000元对外销售，并按该价格与企业结算，手续费按每台500元计算，在结算货款时抵扣。产品已发给商场，商场本月无销售。
(4)为本企业专门自制发电机组1台，本月移送并开始安装。该设备账面成本为35000元，无同类型产品销售价。
(5)外购原材料一批，增值税专用发票上注明的进项税额为2000元，货款已经支付，材料已验收入库。
(6)外购原材料一批，关税完税价折合人民币120000元，假设进口关税税率为50%。另从报关地运到企业，支付运费5000元、建设基金100元、装卸费500元，取得运费发票。原材料已验收入库。
已知取得的作为增值税扣除依据的相关凭证均在本月认证并申报抵扣。
1．该企业采用预收货款方式销售发电机组的销项税额是( )元。
A．0
B．15300
C．15810
D．15896．7
[正确答案]C
[答案解析]本题考查增值税的纳税义务发生时间和价外费用。采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。向购买方收款装卸费3510元为价外费用，要计入销售额。销项税额=(3×30000)×17%+3510÷1．17×17%=15810。
2．该企业采取分期收款方式销售发电机组的销项税额是( )元。
A．11900
B．13923
C．35700
D．41769
[正确答案]A
[答案解析]本题考查增值税的纳税义务发生时间。采取分期预收货款方式销售货物，生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期当天。因为这里用的是普通发票因此要算出销售金额。销项税额=81900÷1．17×17%=11900(元)。
3．该企业委托代销发电机组的销项税额是( )元。
A．0
B．35598．29
C．36324．79
D．37051．28
[正确答案]A
[答案解析]本题考查增值税的纳税义务发生时间。将货物交付他人代销，纳税义务发生时间为收到代销清单，收到全部或者部分货款，发出代销货物满180天的当天，三者中较早者。商场本月无销售，所以企业委托代销发电机组的销项税额为0。
4．进口原材料的进项税额是( )元。
A．30600
B．30950
C．30957
D．30992
[正确答案]C
[答案解析]本题考查进口货物应纳税额的计算。组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，应纳税额=组成计税价格×税率。组成计税价格=120000+120000×50%=180000，运输费用金额=5000+100=5100,。进项税额=180000×17%+5100×7%=30600+357=30957(元)。
5．该企业当月应纳增值税税额是( )元。
A．1298
B．3145
C．5328
D．32664
[正确答案]A
[答案解析]本题考查增值税的计算。为本企业专门自制发电机组视同销售，由于没有市场价格因此，销项税=35000×(1+10%)×17%=6545。当月销项税=15810+11900+0+6454=34255，当月进项税额=2000+30957=32957，当月应纳增值税税额=34255-32957=1298(元)。
