参考答案及解析
一、单项选择题
1.【答案】B。解析：所谓硬赤字是指用债务收入弥补收支差额以后仍然存在的赤字，其计算口径是：硬赤字=(经常收入+债务收入)-(经常支出+债务支出)。
2.【答案】C。解析：财政赤字的排挤效应是指由于财政赤字的弥补而导致私人经济部门投资以及个人消费减少的现象。
3.【答案】B。解析：财政政策是指政府为实现一定的宏观经济目标，而调整财政收支规模与财政收支平衡的基本原则及措施的总称。
4.【答案】C。解析：个人或经济组织的行为活动影响了他人或其他经济组织，却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的收益。称为外部效应。
5.【答案】B。解析：俱乐部理论主要论证的问题是地方政府的适当规模。
6.【答案】B。解析：对于市场经济体制国家来说，社会不公平首先来自市场经济初始条件的不公平，即生产要素占有的不公平。
7.【答案】C。解析：在市场经济条件下，社会资源配置的主体是市场，而不是政府。
8.【答案】D。解析：在市场经济条件下，财政分配的范围是以“市场失灵”为标准。
9.【答案】D。解析：社会资源在政府部门和非政府部门之间的分配比例。主要取决于社会公共需要在整体社会需要中所占的比例。
10.【答案】A。解析：个人偏好是市场经济中个人经济行为的准则，也是产生生产效率的必要条件。
11.【答案】A。解析：在社会总需求中，占主要地位的是个人消费需求。
12.【答案】D。解析：当购买性支出减少时，导致社会生产的萎缩，形成经济萎缩的局面。
13.【答案】A。解析：免费和低价政策，可以促进社会成员最大限度地使用这些“公共劳务”，使之获得极大的社会效益。
14.【答案】B。解析：政府相关管理部门通过一定的程序和规则制定的提供公共物品的价格和收费标准的方法，这种方法属于公共定价法。
15.【答案】C。解析：在成本递减行业，为了使企业基本保持收支平衡，采用的公共定价方法是平均成本定价法。
16.【答案】B。解析：道路、港口甚至中小机场等适用于采取的基础设施投资的提供方式是政府投资，法人团体经营运作。
17.【答案】C。解析：社会保险是现代社会保障的核心内容。
18.【答案】C。解析：通过国家财政拨款，以保障贫困者的最低限度生活需要，属于社会救助。
19.【答案】A。解析：普遍津贴型社会保障的资金来源是政府预算拨款。
20.【答案】C。解析：分配环节的补贴有财政贴息和税收支出等。
21.【答案】B。解析：税收由国家征收，行使征收权的主体是国家。
22.【答案】A。解析：财政职能是税收首要的和基本的职能。
23.【答案】D。解析：税收的首要和基本目的是为满足社会公共需要。
24.【答案】B。解析：本题考核不得抵扣进项税额的规定。选项A，食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节的福利，属于将自产的货物用于集体福利的情形，应视同销售货物计算销项税额.其对应的进项税额准予抵扣;选项B，商场将购进的服装发给职工用于运动会入场式.属于将外购的货物用于集体福利，不得抵扣进项税额;选项C，电脑生产企业将自产的电脑分配给投资者，属于将自产的货物分配给股东或投资者，应视同销售货物计算销项税额，其对应的进项税额准予抵扣;选项D，纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心，属于将自产的货物用于集体福利，应视同销售货物计算销项税额，其对应的进项税额准予抵扣。
25.【答案】C。解析：行政解释不可以作为判案依据。
26.【答案】D。解析：将货物交付他人代销，纳税义务发生时间为收到代销清单的当天，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天：对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税.其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。
27.【答案】C。解析：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不用计算缴纳消费税;用于其他方面的，于移送使用时缴纳消费税，所以本题中用于生产化妆品的香水不需要缴纳消费税，但是用于生产香包饰品的香水，因为没有同类货物的售价，所以需要按照组成计税价格计算缴纳消费税，该工业生产企业应纳消费税=2×10×(1+5%)，(1-30%)×30%=9(万元)。
28.【答案】A。
29.【答案】D。解析：进口增值税=(1500+1000)÷(1-5%)×17%=447.37(万元)。
30.【答案】C。解析：选项A应征收增值税;选项BD不征收营业税。
31.【答案】D。解析：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
福利费扣除限额为300×14%=42(万元)，实际发生45万元，准予扣除42万元。
工会经费扣除限额=300×2%=6(万元)，实际发生5万元，可以据实扣除。
职工教育经费扣除限额=300×2.5%=7.5(万元)，实际发生15万元，准予扣除7.5万元。
税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+7.5=354.5(万元)。
32.【答案】D。解析：可以扣除的利息费用为：400×6%×10/12=20(万元);利息费用调增应纳税所得额=28-20=8(万元)。
33.【答案】A。解析：业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除额=50×60%=30(万元)，扣除限额=(4000+200)×5%o=21(万元)，按照孰低原则，所得税前准予扣除的业务执行费为21万元，处置旧厂房取得的收入及转让技术所有权取得的收入，属于税法上的营业外收入，不作为计提基数。
34.【答案】B。解析：一次性劳务报酬收入畸高，是指一次取得的劳务报酬所得的应纳税所得额超过20000元。
35.【答案】D。解析：选项D，偶然所得，以每次取得的收入为一次，计征个人所得税。
36.【答案】A。解析：非行政机关自用房，即行政机关的经营性用房不在减免税之列。
37.【答案】C。解析：经营出口货物的发货人，为关税的纳税人。
38.【答案】C。解析：选项AB，房产税和契税，实行比例税率;选项C，土地增值税，实行四级超率累进税率;选项D，工资、薪金所得的个人所得税，实行超额累进税率。
39.【答案】A。解析：国家机关、人民团体、军队自用的土地免征城镇土地使用税，但出租的B栋写字楼占地应缴纳城镇土地使用税，应缴纳城镇土地使用税=1000×15=15000(元)。
40.【答案】D。解析：房屋不等价交换，由多交付资产一方按价差缴纳契税，则乙应纳契税=(600-490)×3%=3.3(万元)。
41.【答案】B。解析：《税收征收管理法》规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还，并加算同期银行存款利息。
42.【答案】B。解析：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。
43.【答案】D。解析：资产负债表审查项目包括往来款项、各项存货项目、待摊费用、预提费用、固定资产的审查。销售费用属于损益表的检查项目。
44.【答案】A。解析：税收是财政收入的主要手段，也是实现社会公平的重要方式。
45.【答案】C。解析：本题考查增值税专用发票的印制。增值税专用发票，全国统一由国家税务总局委托中国人民银行印钞造币总公司印制。全国统一的发票监制章，发票防伪专用品的生产和发票防伪措施的采用，由国家税务总局负责管理。普通发票，由省、自治区、直辖市税务机关统一设计式样，套印全国统一的发票监制章.指定企业印制。
46.【答案】C。解析：按照公债的计量单位为标准，可以将公债分为货币公债、实物公债和折实公债。
47.【答案】C。解析：公债的有偿性、自愿性和灵活性是统一的整体，缺一不可。只有同时具备三个特征，才能构成公债。
48.【答案】B。解析：少缴增值税80000/(1+17%)×17%=11623.93(元)。
49.【答案】B。解析：举借的债务应当有偿还计划和稳定的偿还资金来源，只能用于公益性资本支出，不能用于经常性支出。
50.【答案】C。解析：本题考查增值税的账务处理。此处应交税费——应交增值税(销项税额)400000/(1+17%)×17%=58119.66(元)。
51.【答案】A。解析：当年公债发行总额与当年财政支出总额的比率被称为公债依存度。
52.【答案】A。解析：应纳税所得额=20000×(1-20%)=16000元;限额=16000×30%=4800(元)。
53.【答案】C。解析：本题考查财政偿债率的计算。财政偿债率=4000/72000×100%=5.56%。
54.【答案】A。解析：本题考查的是分期逐步偿还法的定义。
55.【答案】A。解析：国家信用筹资的主要方式是发行公债。
56.【答案】B。解析：复式预算是把预算年度内的全部财政收支按照收入来源和支出性质，分别编成两个或两个以上的预算，从而形成两个或两个以上的收支对照表。
57.【答案】A。解析：承受法即由金融机构承销全部公债，然后转向社会销售，未能售出的差额由金融机构自身承担。政府只付出一定的推销费用，这种方式适用于金融市场利率较稳定的国家。
58.【答案】C。解析：本题考查经济学对政府预算的研究内容。经济学对政府预算的研究，最为注重的是政府预算的效率问题。
59.【答案】A。解析：本题考查政府预算的功能性特征。管理学角度的研究，主要强调政府预算的功能性特征。
60.【答案】A。解析：提出财政预算应在一个完整的经济周期内保持收支平衡理论的经济学家是阿尔文-汉森。
二、多项选择题
61.【答案】ABE。解析：反映经济稳定的指标有充分就业、物价稳定、国际收支平衡。
62.【答案】ABCD。解析：市场失灵主要表现在公共产品、外部效应、不完全竞争、收入分配不公、经济波动与失衡.E应该是经济不完全竞争。
63.【答案】ABDE。解析：在我国，基础设施投资的提供方式主要有：①政府筹资建设;或免费提供，或收取使用费;②私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹资、定期收费补偿;③政府与民间共同投资的提供方式;④政府投资，法人团体经营运作;⑤BOT投资方式。
64.【答案】ABCD。解析：绩效预算的特点是按计划决定预算，按预算计算成本，按成本分析效益，按效益衡量其业绩。
65.【答案】ABCD。解析：税收支出的一般形式大致有税收豁免、税收抵免、纳税扣除、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵。
66.【答案】ACDE。解析：财政政策作为政府的经济管理手段，主要功能包括导向功能、协调功能、控制功能和稳定功能。
67.【答案】BCD。解析：税收制度的基本要素是纳税人、征税对象和税率。
68.【答案】BCE。解析：公安支出、行政支出、国家安全支出属于我国的行政管理支出。
69.【答案】ACD。解析：本题考核个人所得税的优惠政策。选项B属于财产租赁所得，E银行存款利息所得应缴纳个人所得税。
70.【答案】BC。解析：直接影响本年利润的应该是当期的收入、费用，即损益类科目。而资产、成本、负债、所有者权益等都不会影响本年利润。
71.【答案】BCD。解析：按照记账凭证所记录的经济内容的不同，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。
72.【答案】ABE。解析：卷烟、实木地板、木制一次性筷子属于消费税征收范围。
73.【答案】BCDE。解析：从我国的预算实践和建立公共财政的总体要求看，我们必须遵循的原则有公开性、透明性、可靠性、稳健性、真实性和效绩管理。
74.【答案】AD。解析：本题考查个人所得税的征收规定。偶然所得按每次收入额为应纳税所得额;稿酬所得按应纳税额减征30%;储蓄存款利息所得税自2007年8月15日起按5%计征个人所得税;对个人出租住房取得的所得按10%计征个人所得税。
75.【答案】ABCD。解析：确立评价指标体系的原则包括：①相性原则;②可比性原则;③重要性原则;④经济性原则。
76.【答案】ABCD。解析：报表不属于会计凭证。
77.【答案】BC。解析：本题考查税务登记证的使用要求。税务登记证正本需张挂于生产经营场所明显处：遗失税务登记证件15日内要书面报告主管税务机关并登报声明作废;税务登记证一般三年更换一次。
78.【答案】CDE。解析：国有经济战略调整的重点涉及：①国家安全行业：涉及国家国防安全、经济安全的行业，包括军事装备制造、航天航空、邮政通信、金融保险等领域。②自然垄断行业：供电、供水、供气、公共交通、道路、桥梁等公用事业。③提供重要公共物品和服务的行业：科技、教育、文化、卫生、社会保障、环境保护等公共服务。④重要的资源行业：石油、天然气、有色金属、黑色金属等行业。⑤支柱产业和高新技术产业中的骨干企业。
79.【答案】BCD。解析：财政的收入分配范围就是社会公平的实施范围：①在效率的基础上尽可能改善初始条件的不公平;②完善市场机制，尽可能创造公平竞争的环境;③在个人偏好方面进行适当的干预——社会保障。
80.【答案】ADE。解析：政府采购的基本方式按照招标公开的程度分为：公开招标采购、选择性招标采购和限制性招标采购。
三、案例分析题
81.【答案】C。解析：本题考查纳税担保的时间。税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为.在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的。
82.【答案】B。解析：本题考查纳税担保人。国家机关不得作为纳税担保人。
83.【答案】ABC。解析：本题考查公司违法行为。ABC是错误的做法。
84.【答案】A。解析：本题考查强制执行的措施。如果纳税人不能提供纳税担保的，税务机关可以采取的强制执行措施是变卖公司库存材料抵缴税款。
85.【答案】CD。解析：本题考查税收保全措施的内容。税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务的行为.可以在规定的纳税期限前就责令限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保。如纳税人提供不了纳税担保.税务机关可以采取税收保全措施。CD是税收保全措施的内容。
86.【答案】C。解析：应纳印花税=800000×0.05‰=40(元)。
87.【答案】C。解析：应纳印花税=40000×1‰=40(元)。
88.【答案】D。解析：应纳印花税=1000×12×1‰=12(元)。
89.【答案】B。解析：应纳印花税=500000×0.5‰=250(元)。
90.【答案】C。解析：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证需缴纳印花税，卫生先进单位证不属于印花税的征税范围。应纳印花税=3×5=15(元)。
91.【答案】D。解析：收入总额=700+20+10+46.8=776.8(万元)。
92.【答案】B。解析：资本化的利息，通过摊销方式扣除，不直接在财务费用中反映。可扣除的财务费用=50-10=40(万元)。
93.【答案】A。解析：劳务收入=700+20=720(万元)。广告宣传费扣除限额=720×15%=108(万元)，实际列支30万元，上年超支20万元可结转在企业所得税税前扣除。销售费用=40+20=60(万元)。
94.【答案】B。解析：利润总额=776.8(收入)-28.03(税金)-330(成本)-(50-10)(财务费用)-90(管理费用)-40(销售费用)-(10+5+2.73)(营业外支出)=231.04(万元)。捐赠限额=231.04×12%=27.72(万元)，实际捐赠为10万元，可据实扣除。可扣除的营业外支出=10(万元)。
95.【答案】D。解析：应纳税所得额=776.8(收入总额)-(10+46.8)(免税收入)-28.03(税金)-330(成本)-40(财务费用)-90(管理费用)-60(销售费用)-10(捐赠)=161.97(万元)，或者=231.04-10-46.8+5+2.73-20=161.97(万元)，企业2010年的应纳所得税额=161.97×15%=24.30(万元)。
96.【答案】C。解析：进项税额=100000×17%=17000(元)。
97.【答案】B。解析：将电吹风用于福利的部分不能抵扣，因此可抵扣的数额=240/200×1OO=120(元)。
98.【答案】D。解析：将电吹风赠送给客户的部分视同销售计算销项税额，没有同类产品价格的组价计算：4000/200×1100×(1+10%)×17%=374(元)。
99.【答案】A。解析：加工费按17%的税率计算销项税，2340/1.17×0.17=340(元)。
100.【答案】A。解析：销售农机整机按13%的税率计算销项税额=120000×13%=15600(元)。
