三、案例分析题
(一)
北京某货运公司(增值税一般纳税人)2013年4月发生如下业务：
(1)购入新载货车，取得机动车专用发票注明税额5.1万元。
(2)购买成品油，取得增值税专用发票注明税额4.25万元。
(3)购买材料、低值易耗品，支付动力费用，取得增值税专用发票注明税额5.92万元。
(4)修理载货车，取得增值税专用发票注明税额2.34万元。
(5)货运业务取得含税收入116.55万元。
(6)装卸搬运服务取得含税收入12.72万元。
(7)经营性出租载货车(不配司机)业务取得含税收入70.2万元(租赁合同约定每月租赁费23.4万元，二季度租赁费在季度初一次性支付)。
(8)销售旧载货车(2010年3月购入)，取得含税收入20.8万元。
该公司增值税抵扣凭证均经税务机关认证。
81.该货运公司当月应抵扣进项税额为()万元。
A.10.17
B.11.69
C.15.27
D.17.61
【参考答案】：D
解析：5.1+4.25+5.92+2.34=17.61(万元)
82.该货运公司当月销项税额为()万元。
A.16.07
B.22.47
C.22.87
D.23.27
【参考答案】：B
解析：116.55/ (1+11%)*11%+12.72/ (1+6%)*6%+70.2/ (1+17%)*17%=22.47(万元)
83.该货运公司当月销售旧载货车业务应纳增值税税额为()万元。
A.0
B.0.4
C.0.408
D.0.416
【参考答案】：B
解析：20.8 / (1+4%) *4%*50%=0.4(万元)
84.该货运公司当月应纳增值税税额()万元。
A.0
B.5.20
C.5.26
D.5.66
【参考答案】：C
解析：22.47-17.61+0.4=5.26(万元
85.关于该货运公司涉税业务的说法，正确的有()。
A.购入新载货车属于固定资产，不能抵扣进项税额
B.货运和装卸搬运服务均按11%税率计算销项税额
C.销售旧载货车不涉及货物和劳务税问题
D.经营性出租载货车应按“营改增”试点后政策缴纳增值税
【参考答案】：D
(二)
某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京、上海和南京分别设有一个分公司，2013年6月共实现应纳税所得额2000万元，假设企业按月预缴，企业所得税率为25%。别外，上海分公司2012年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为400万元、100万元、500万元;南京分公司2012年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为1600万元、300万元、2000万元。营业收入、职工薪酬和资产总额的权重依次为0.35、0.35和0.30。2013年7月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。
86.该企业2013年6月的应纳企业所得税额为()万元。
A.300
B.400
C.500
D.600
【参考答案】：C
解析：2000*25%=500(万元)
87.总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税款为()万元。
A.50
B.150
C.1200
D.250
【参考答案】：D
解析：500*50%=250(万元)
88.上海分公司就地分摊预缴的企业所得税款为()万元。
A.54.375
B.75.000
C.87.500
D.125.000
【参考答案】：A
解析：500*50%*【400/ (400+1600)*0.35+100/ (300)*0.35+500 /(500+2000)*0.3】=54.375(万元)
89.南京分公司就地分摊预缴的企业所得税款为()万元。
A.125.000
B.162.500
C.175.000
D.195.625
【参考答案】：D
90.关于跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市)经营汇总纳税企业所得税征收管理的说法，正确的有()。
A.总机构和二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税
B.二级分支机构不就地分摊企业汇算清缴应缴应退税款
C.企业所得税分月或者分季预缴，由总机构和二级分支机构所在地主管税务机关分别核定
D.总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分，在每月或季度终了后15日就地申报预缴
【参考答案】：AD
(三)
某市一家企业由若干部门构成，总占地面积为2000平方米，其中生产管理部占地1000平方米，房产原值30000万元;销售部占地300平方米，房产原值350万元;职工幼儿园占地200平方米，房产原值200万元;餐厅占地500平方米，房产原值1000万元。企业于2012年3月1日与某广告公司签订合同，由广告公司为企业制作广告，由企业购买70000元材料，并支付广告制作费30万元。(加工承揽合同印花税税率0.5‰，购销合同印花税税率0.3‰)。
当地房产税扣除比例为30%，城镇土地使用税税额为7元 /平方米。
91.关于该企业相关业务活动纳税的说法，正确的有()。
A.该企业餐厅所用房产需要缴纳房产税
B.该企业职工幼儿园所用房产无需缴纳房产税
C.对该企业征收城镇土地使用税时的计税依据为2000平方米
D.该企业购买材料的70000元需要缴纳印花税
【参考答案】：AB
92.我国现行房产税的税率分为()。
A.1.2%
B.4%
C.5%
D.12%
【参考答案】：ABD
93.该企业2012年需要缴纳的房产税合计为()万元。
A.265.02
B.263.34
C.256.62
D.254.94
【参考答案】：B
解析：(30000+350+1000)*(1-30%)*1.2%=263.34(万元)
94.该企业2012年需要缴纳的城镇土地使用税合计为()元。
A.14000
B.12600
C.10500
D.5600
【参考答案】：B
解析：(2000-200)*7=12600(元)
95.该企业2012年需要缴纳的印花税合计为()元。
A.111
B.150
C.171
D.185
【参考答案】：B
解析：30*0.5‰=150(元)
(四)
某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2013年5月发生如下业务：
(1)企业将商品销售给一般纳税人，取得不含税价款100000元。
(2)企业将商品销售给小规模纳税人，价税混合收取23400元。
(3)企业收取预收货款20000元。
(4)企业将自产产品用于本企业在建工程，已知其成本为50000元，不含税对外售价为60000元。
96.企业销售商品给一般纳税人，正确的会计处理为()。
A.借记“主营业务收入”100000元
B.贷记“主营业务收入”100000元
C.贷记“应付账款”100000元
D.计提增值税销项税额17000元
【参考答案】：BD
97.企业销售商品给小规模纳税人，其正确的会计处理为()。
A.贷记“主营业务收入”23400元
B.借记“主营业务收入”23400元
C.贷记“主营业务收入”20000元
D.计提增值税销项税额3400元
【参考答案】：CD
98.企业收取预收货款业务，正确的账务处理为()。
A.借：银行存款 20000
贷：预收账款 20000
B. 借：银行存款 20000
贷：主营业务收入 20000
C. 借：预收账款 20000
贷：主营业务收入 20000
D. 借：应收账款 20000
贷：预收账款 20000
【参考答案】：A
99.企业将自产产品用于本企业在建工程业务，应计提增值税销项税额为()元。
A.0
B.8500
C.9350
D.10200
【参考答案】：D
解析：60000*17%=10200(万元)
100.该企业5月的销项税额合计为()元。
A.17000
B.20400
C.30600
D.34000
【参考答案】：C
解析：17000+3400+10200=30600(万元)
