233网校黄星老师：2014年中级经济师《财政税收》试题及答案

三、案例题
（一）
某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年6月业务如下：
（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒30吨，开具普通发票，取得收入350万元。
（2）将外购价值6万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒1000千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业无同类产品售价，但已代收代缴消费税。
（3）委托加工收回后将其中700千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1500瓶，与自产粮食白酒组成成套礼品盒对外销售，每套礼盒中含药酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套礼盒，每套含税售价257.4元；将200千克散装药酒馈赠给相关单位；剩余100千克散装药酒作为福利分给职工。同类药酒的含税销售价为每千克150元。
已知：药酒的消费税税率为10%；白酒的消费税税率为20%，0.5元/500克。
81、白酒生产企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税为（ ）万元。
A.73.00
B.70.00
C.63.00
D.62.83
答案：D
233网校黄星老师解析：本题考查消费税计算。应纳消费税＝350÷（1+17%）×20%+30×2000×0.5÷10000＝62.83（万元）
82、乙企业已代收代缴的消费税为（ ）万元。
A.0
B.0.778
C.0.800
D.1.282
答案：B
233网校黄星老师解析：本题考查委托加工应税消费品应纳税额的计算。乙企业代收代缴消费税＝（6+1）÷（1－10%）×10%＝0.778（万元）。见P97.
83、白酒生产企业本月销售成套礼盒应纳消费税税额为（ ）万元。
A.3.3750
B.3.3000
C.2.4026
D.1.6500
答案：A
233网校黄星老师解析：纳税人将适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按适用最高税率的消费品税率征税。应纳消费税＝257.4×750÷（1+17%）×20%＝330000（元）。见P94.
84、白酒生产企业本月馈赠散装药酒应纳增值税税额为（ ）万元。
A.0
B.0.3846
C.0.4359
D.0.9000
答案：C
233网校黄星老师解析：本题考查视同销售行为及增值税应纳税额的计算。纳税人将委托加工的货物用于无偿馈赠，视同销售，应纳增值税＝150×200÷（1+17%）×17%＝4358.97（元）。见P74。
85、关于白酒生产企业的涉税处理，正确的有（ ）。
A.若白酒生产企业额外收取品牌使用费，应按无形资产税目计算缴纳营业税
B.若白酒生产企业额外收取品牌使用费，应计算缴纳增值税
C.若白酒生产企业额外收取品牌使用费，应计算缴纳消费税
D.白酒生产企业本月分给职工散装药酒，应视同销售计算缴纳增值税
答案：BCD
233网校黄星老师解析：本题考查消费税的计算依据和视同销售。白酒生产企业额外收取品牌使用费，应并入白酒销售额中一并缴纳消费税和增值税。将委托加工收回的货物用于集体福利，视同销售计算缴纳增值税。见P95.
（二）
一家在北京设立的高新技术企业，2013年实际支付合理的工资薪金总额300万元，实际发生职工福利费60万元，职工教育经费20万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付50万元，购买补充医疗保险支付20万元。
86、不考虑其他因素，该企业适用的企业所得税税率为（ ）。
A.10%
B.15%
C.20%
D.25%
答案：B
233网校黄星老师解析：本题考查企业所得税的优惠税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。见P114.
87、该企业2013年度职工福利费的纳税调整金额为（ ）万元。
A.0
B.18
C.42
D.60
答案：B
233网校黄星老师解析：本题考查企业所得税税前扣除。允许扣除的职工福利费＝300×14%＝42（万元），应调增60－42＝18（万元）。见P118。
88、该企业2013年度允许税前扣除的职工教育经费金额为（ ）万元。
A.4.5
B.6
C.7.5
D.20
答案：C
233网校黄星老师解析：本题考查企业所得税税前扣除。允许扣除的职工教育经费＝300×2.5%＝7.5（万元）。见P118。
89、该企业2013年度针对补充养老保险费的纳税调整金额为（ ）万元。
A.0
B.15
C.35
D.50
答案：C
233网校黄星老师解析：本题考查企业所得税税前扣除。允许扣除的补充养老保险费＝300×5%＝15（万元），应调增50－15＝35（万元）。见P118。
90、该企业2013年度允许税前扣除的补充医疗保险费金额为（ ）万元。
A.7.5
B.10
C.12
D.15
答案：D
233网校黄星老师解析：本题考查企业所得税税前扣除。允许扣除的补充医疗保险费＝300×5%＝15（万元）。见P118。