中级经济基础财政

3.税制结构与经济结构的关系 

一方面，生产决定分配，经济决定财政，因此经济结构决定着税制结构；另一方面，分配反作用于经济，税制结构也影响或反作用于经济结构 

4.税制结构优化的衡量标准：能否促进经济的稳定发展（功能上）；能否满足财政支出的需求（收入上） 

例题：多选 

下列各项中，（）是衡量一国税制结构优化与否的基本指标。 

A.是否体现公平 

B.能否促进经济发展 

C.能否有效配置资源 

D.能否弥补市场失灵 
E.能否满足财政支出的需要 

答案：BE 

(4)国际税收 

1.国际税收的概念 

是指两个或两个以上的国家政府行使各自的征税权利，对跨国纳税人进行课税而发生的国家之间的税收分配关系，是经济国际化的必然产物。狭义的国际税收所形成的税收分配关系只涉及所得税。 

2.国际税收与一般税收的关系（联系与区别） 

联系：都与国家有必然联系；都是凭借国家的政治权力进行的分配；一般税收中的涉外税收要遵循国际税收的准则和规范。 

区别：一般税收属于国家内部事务，国际税收反映国家之间的权益分配关系；一般税收是通过一国的法律制度形成的，对纳税人具有强制性，国际税收则是通过协商或谈判形成；一般税收按课税对象不同可分为不同税种，国际税收不能划分为独立的税种，只有涉及的税种。 

3.税收管辖权 

国际税收关系的核心是税收管辖权，税收管辖权具有独立性和排他性，属于国家主权。 

含义：是指一国政府在征税方面的主权，它表现为一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税 

分类：地域管辖权，按属地原则确立 

居民管辖权和公民管辖权，按属人原则确立 

大多数国家同时实行地域管辖权和居民管辖权，国际惯例是对居民纳税人实行居民管辖权，对非居民则实行地域管辖权。 

4.减轻或免除国际重复征税的主要方法 

免税法(可以有效避免国际重复征税)； 

扣除法；低税法；抵免法(都只能减轻而不能彻底消除国际重复征税) 

例题：单选 

一国政府在对本国居民的境内境外所得汇总征税时，允许在其应纳税额中扣除境外的已纳税款，只就其差额缴税，这种避免国际重复征税的方法称为（） 

A免税法        B扣除法         C扣税法        D抵免法 

答案：D 

注意:扣除法是在应纳税所得额中扣除已在国外缴纳的税款,而抵免法是从应纳税额中扣除已在国外缴纳的税款,二者容易混淆. 

(5)税法 

1.税法是国家法律的重要组成部分，是由国家最高权力机关或者其授权的行政机关制定的，调整国家在筹集财政资金方面与社会成员所形成的税收关系的法律规范的总称 
分类:按照调整对象内容不同，税法可分为税收实体法和税收程序法. 

2.税收法律关系是指税法调整国家与纳税人的征纳税关系而形成的具有法律规范的权利和义务关系 

要素：主体,包括征税主体和纳税主体; 

       内容,指征纳双方的权利和义务; 

       客体,具体包括物质财富和征纳双方的主体行为. 

特点：税收法律关系中的一方主体始终是国家，另一方是企事业单位、组织或个人；征税主体享有单方面的税款征收权力，纳税主体负有单方面的税款缴纳义务，两者之间的权利义务关系是不对等的；具有财产所有权转移的性质 

3.违反税法的主要行为： 

违反税务管理法规的行为； 

各种逃避纳税义务的行为：偷税、漏税、欠税、逃税、骗税和抗税 

违反发票管理法规的行为； 

妨碍税务人员执行公务的行为。 

违反税法的法律责任包括行政责任和刑事责任两种.