二、税收的特征与原则
（一）税收的基本含义（掌握）
税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收是人类历史上最早出现的财政范畴，它是伴随着国家的产生而产生的。在理解税收的概念时，应该把握：（1）税收的征收主体是政府，包括中央政府和地方政府；（2）税收体现了一种特定的分配关系。
例题：
1人类历史上最早出现的财政范畴是（ ）。
A税收
B国债
C捐赠
D收费
『正确案』A
2税收的征收主体是（ ）。
A纳税人
B政府
C企业
D个人
『正确案』B
（二）税收的基本特征
税收具有强制性、无偿性和固定性三大基本特征。
（1）税收的强制性
含义：政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。
例题：税收的强制性特征表明国家的税收依据的是（ ）。
A财产权力
B政治权力
C民事权力
D分配权力
『正确案』B
（2）税收的无偿性
无偿性是税收本质的体现，是区分税收收入与其它财政收入形式的重要特征。
（3）税收的固定性
例题：
1税收的基本特征有（ ）。
A自觉性
B强制性
C无偿性
D有偿性
E固定性
『正确案』BCE
2（2009年）税收的基本特征包括强制性、无偿性和（ ）。
A效益性
B准确性
C固定性
D公开性
『正确案』C
3（ ）是税收本质的体现。
A强制性
B无偿性
C灵活性
D固定性
『正确案』B
（三）税收原则
不同经济发展阶段的税收原则不同。
1古典税收原则（熟悉）
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税收原则 | |
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威廉·配第：最早提出税收原则一词 |
公平、确定、简便、节省 | |
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亚当·斯密：第一个系统地阐述税收原则的人 |
平等、确实、便利、最少征收费 | |
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瓦格纳 |
财政政策原则 |
又称为财政收入原则，具体包括收入充分原则和收入弹性原则 |
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国民经济原则 |
具体包括税源选择原则和税种选择原则 | |
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社会公正原则 |
包括普遍原则和平等原则 | |
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税务行政原则 |
包括确实、便利和最少征收费用原则 | |
例题：
1从历史上看，最早提出“税收原则”一词的是l7世纪英国古典政治经济学的创始人（ ）。
A亚当·斯密
B威廉·配第
C阿道夫·瓦格纳
D大卫·李嘉图
『正确案』B
2 （2007年）英国古典政治经济学家亚当·斯密提出的赋税原则包括（ ）。
A平等
B确实
C便利
D公开
E最少征收费
『正确案』ABCE
2现代税收原则（掌握）
效率和公平是现代财政理论中强调的两大重要的税收原则。
（1） 效率原则
税收效率原则要求政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。
税收效率原则包括经济效率和行政效率两方面的内容。税收经济效率原则是指政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”；税收行政效率原则是指政府应该以尽可能小的税收成本获得税收收入。
（2）公平原则
税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。如何衡量征税和纳税是否公平，一般有两种主张——受益原则和能力原则。
受益原则只能解决税收公平的一部分问题，而不能解决税收公平的所有问题。
能力原则要求根据纳税能力来确定税收总额在社会成员之间分配的比例。包括横向公平和纵向公平。横向公平是指纳税能力相同的纳税人应缴纳相同的税收。纵向公平是指纳税能力不同的纳税人应缴纳不同的税收。纳税人支付能力的测量可具体分为收入、财产和消费支出三种尺度。
例题：
1现代税收原则包括（ ）。
A税收效率原则
B税收公平原则
C财政政策原则
D国民经济原则
E税务行政原则
『正确案』AB
2政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”，是税收（ ）的要求。
A效率原则
B公平原则
C最少征收费用原则
D确实原则
『正确案』A
3（ ）是指政府应该以尽可能小的税收成本获得税收收入。
A税收行政效率原则
B税收经济效率原则
C受益原则
D能力原则
『正确案』A
4（2006、2008年）对具有相同纳税能力的纳税人，不分经济成份、经济形式和经营方式，实行统一税收政策，征收相同的税收。这样征税所体现的税收公平称为（ ）公平。
A纵向
B横向
C机会
D名义
『正确案』B
