2011年中级经济师考试经济基础知识预习精讲班教辅(12)

来源:233网校 2010-12-17 11:02:00

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导读:导读：考试大为帮助考生备考2011年经济师考试，特整理2011年中级经济师考试经济基础知识预习讲义供考生参考。

　　三、税负转嫁

　　（一）税负转嫁的方式（掌握）

　　税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。税负转嫁的最终结果形成税负归宿。税负转嫁的方式主要有前转、后转、混转、消转、旁转和税收资本化六种。

方式	解释
1前转	又称“顺转”或“向前转嫁”。前转是税负转嫁最典型和最普遍的形式，多发生在流转税上。
2后转	又称“逆转”或“向后转嫁”。
3混转（散转）	这种转嫁方式在现实中比较常见。
4消转	自我消化税款。消转是一种特殊的税负转嫁形式。
5旁转	也叫侧转，是指纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担。
6税收资本化	也称为“资本还原”，是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法（压低生产要素购买价格），向后转嫁给生产要素的出售者。　　税收资本化主要发生在土地和收益来源较具永久性质的政府债券等资本物品的交易中，税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对土地交易的课税。税收资本化是税收后转的一种特殊形式。

　　例题：

　　1（　）是税收转嫁最典型和最普遍的形式。

　　A前转

　　B后转

　　C消转

　　D混转

　　[678120201]

　　『正确案』A

　　2（2008年）甲公司销售应税产品交纳的消费税，通过提高该产品价格将税负全部转移给购买该产品的乙公司。这种税负转嫁方式属于（　）。

　　A后转

　　B前转

　　C消转

　　D旁转

　　[678120202]

　　『正确案』B

　　3（2009年）企业通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施来降低成本、增加利润，从而抵消税负。这种税负转嫁方式是（　）。

　　A税收资本化

　　B混转

　　C旁转

　　D消转

　　[678120203]

　　『正确案』D

　　4税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对（　）的课税。

　　A房产交易

　　B土地交易

　　C证券交易

　　D奢侈品交易

　　[678120204]

　　『正确案』B

　　（二）影响税负转嫁的因素

影响因素	具体影响
1应税商品供给与需求的弹性	商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。供给弹性较大、需求弹性较小的商品较易转嫁；供给弹性较小、需求弹性较大的商品不易转嫁。
2课税商品的性质	生活必需品的税负容易转嫁；非生活必需品的税负不容易转嫁。
3课税与经济交易的关系	与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，不容易转嫁；　　通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，容易转嫁。
4课税范围的大小	课税范围越广泛，税负容易转嫁；课税范围越狭窄，税负难以转嫁。
5商品的竞争程度

　　例题：

　　1（　）是决定税负转嫁状况的关键因素。

　　A课税商品的性质

　　B课税与经济交易的关系

　　C课税范围的大小

　　D商品的供给与需求弹性

　　[678120205]

　　『正确案』D

　　2（2007年）下列各类商品中，税负不容易转嫁的有（　）。

　　A需求弹性较大、供给弹性较小的应税商品

　　B非生活必需品

　　C生活必需品

　　D征收消费税的商品

　　E课税范围狭窄的商品

　　[678120206]

　　『正确案』ABE

　　四、国债

　　（一）国债的基本含义

　　国债即国家债务，通常是指一国中央政府作为主体，依据有借有还的信用原则取得的资金来源，是一种有偿形式的、非经常性的财政收入。

　　国债具有自愿性、有偿性和灵活性的特征。

　　（二）国债的种类（了解）

分类标准	分类结果
1按照国债发行地域不同	分为内债和外债
2按偿还期限划分	分为短期国债（1年以内的）、中期国债（1～10年）和长期国债（10年以上）。最典型的短期国债形式是国库券。
3根据利率的变动情况	固定利率国债与浮动利率国债
4根据国债能否在证券市场流通	分为上市（流通）国债与非上市（非流通）国债。　　上市国债多为中短期国债，非上市国债多为长期国债。
5根据国债债务本位的不同	货币国债与实物国债。　　实物国债可以避免因货币贬值给债权人带来损失，一般是在存在高通货膨胀时采用。1950年我国发行的“人民胜利折实公债”为实物国债。