案例二：
某企业为增值税一般纳税人，2006年5月份发生以下业务
（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元
(2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购进运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80％零售，取得含税销售额585000元，20％用于本企业集体福利。
（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价格380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元，成本利润率为10％
（4）销售使用过的摩托车5辆，其中：2辆低于原值销售，取得含税销售额11640元，其余3辆高于原值销售，取得含税销售额20800元。
（5）当月发生逾期押金收入12870元
本月取得的发票均通过税务机关认证。
根据上述资料回答如下问题：
86、下列表述正确的有( )
A从农业生产者手中收购的玉米准予抵扣进项税
B支付给运输单位的购进运输费准予抵扣进项税
C用于集体福利的购进货物准予抵扣进项税
D上月购进的被盗原材料的进项税额不得抵扣
答案：ABD
解析：A属于购进免税农产品，其进项税可以抵扣
B属于购进货物支付的运输费，可以按照发票注明的运输费金额抵扣进项税
C属于用于非应税项目的购进货物，其进项税不得抵扣
D属于非正常损失的购进货物，其进项税不得抵扣，4月份已经抵扣的，要在5月份转出。
87、销售使用过的摩托车应纳增值税额为( )
A 800
B 400
C 416
D 0
答案：B
解析：销售使用过的固定资产售价低于原值免税，售价高于原值按4％税率减半征收，
应纳税额＝【20800/(1+4%)】*4%*50%=400
88、本月销项税额为（）。
A.116977元
B.86870元
C.118847元
D.20 045.99元
答案：C
解析：第（2）笔业务：销项税额＝585000/(1+17%)×17％＝85000
第（3）笔业务：由于生产加工的产品，没有同类产品市场价格，所以要按照组成计税价格计算
组成计税价格＝450×380×（1+10％）＝188100
销项税额＝188100×17％＝31977元
第（5）笔业务：逾期押金应并入销售额，但要换算
销项税额＝12870/(1+17%)*17%=1870元
销项税额合计＝85000+31977+1870＝118847元
89.本月进项税额为（）。
A.78060元
B.120875元
C.96760元
D.112375元
答案：C
解析：第（1）笔业务：从农业生产者手中收购玉米属于购进免税农产品，按收购价的13％抵扣进项税额，进项税＝120000×13％＝15600元
第（2）笔业务：支付给运输单位的购进运输费用22500元，取得普通发票，其进项税可以按7％抵扣
用于本企业集体福利的购进货物，其进项税不得抵扣，因此
准予抵扣的进项税＝（76500+22500×7％）×80％＝62460元
第（3）笔业务：购进被盗的原材料，其已经抵扣的进项税额应该转出，转出的材料的进项税额＝50000×17％＝8500元。
本笔业务进项税额合计＝27200-8500＝18700元
综上，本月进项税额合计＝15600+62460+18700＝96760
90.本月应纳增值税税额为（）。
A.22087元
B.22487元
C.37 260元
D.88 012.99元
答案：B
解析：118847-96760+400（销售旧固定资产） ＝22487元
