案例三
某生产企业位于某省会城市，2006年5月转让一座旧办公楼，取得转让收入500000元，并收到转帐支票一张。已知该办公楼的原价为2000000元，已提折旧1400000元，转让过程中发生清理费用和印花税10000元，款项以银行存款支付，企业会计处理如下：
（1）取得收入时：
借：银行存款 500000
贷：其他应付款 500000
（2）转销固定资产时：
借：固定资产清理 600000
累计折旧 1400000
贷：固定资产 2000000
（3）支付清理费用
借：固定资产清理 10000
贷：银行存款 10000
（4）结转净收益
借：营业外支出 610000
贷：固定资产清理 610000
根据上述资料回答下列问题：营业税税率5％，城市维护建设税税率7％，教育费附加率为3％。
91、下列表述中正确的有（ ）
A该项固定资产应补提未提足的折旧600000
B该项固定资产转让后不再计提折旧
C该项固定资产出售后应按其原价转销该固定资产
D该项固定资产出售后应按其净值转销该项固定资产
答案：BD
解析：未提足折旧的固定资产转让或者报废等不再补提折旧，固定资产出售后应该按照净值转销固定资产
92.取得转让收入时，正确的帐务处理为（ ）
A借：银行存款 50000
贷：固定资产清理 50000
B借：银行存款 50000
贷：主营业务收入 50000
C借：银行存款 50000
贷：其他业务收入 50000
D借：银行存款 50000
贷：营业外收入 50000
答案：A
解析：出售、报废、毁损固定资产，无论是收到款项，还是支付款项，均需要通过“固定资产清理”账户核算。
93.该项转让旧办公楼业务发生净损失为（ ）
A 50000元
B 137500元
C 65000元
D 90000元
答案：B
解析：本笔业务应纳营业税额＝500000×5％＝25000元
应缴纳的城建税及教育费附加＝25000×（7％＋3％）＝2500元
净损益＝500000－（2000000-1400000）－10000-25000-2500＝－137500元，即净损失是137500元。
94．下列关于该企业本笔业务账务调整分录正确的有（ ）
A借：其他应付款 500000
贷：固定资产清理 500000
B借：固定资产清理
贷：应交税金－应交营业税 25000
－应交城建税 1750（25000×7％）
其他应交款－应交教育费附加750（25000×3％）
C借：固定资产清理 472500
贷：营业外收入 472500
D借：固定资产清理 137500
贷：营业外收入 137500
答案：ABC
解析：A是调整取得收入时的会计分录。
B是补提税金的会计分录
本笔业务应确认的净损失是137500，企业实际确认的是610000元，多确认损失472500，应调回。所以C是正确的。
95.该企业的账务处理影响的企业所得税额为（ ）。
A.多缴企业所得税155925元
B. 多缴企业所得税165 000元
C.少缴企业所得税155925 元
D.少缴企业所得税165 000元
答案：C
解析：净损失多计了472500元，导致利润少记472500元，从而导致少缴纳企业所得税为472500×33％＝155925元
