4.3银行绩效评价
4.3.1银行绩效评价与银行经营目标
1.银行绩效评价的概念和目的
银行绩效评价的目标，不仅仅是了解银行目前的状况，更重要的是在此基础上进一步提升银行经营业绩和管理水平，使银行持续获得成功。
2.银行经营的股东价值最大化目标
对于银行的经营目标，最为经常的表述是利润最大化有着非常大的局限性。首先，利润是一个会计概念，利润额可能严重失真；其次，利润是一个事后评价指标；最后，利润总是与风险相对应的，利润最大化对应的可能就是风险最大化。
上述缺陷使利润最大化目标逐渐被股东价值最大化（或股东财富最大化）目标所替代。股东价值最大化目标要比利润最大化目标更有前瞻性，也更加全面和客观。正因为如此，我国改制上市以后的银行均把股东价值最大化作为其核心经营目标。
3.银行经营“三性”的平衡
1995年颁布实施、2003年底修正后的《中华人民共和国商业银行法》第四条规定：“商业银行以安全性、流动性、效益性为经营原则。”
（1）安全性目标
安全性目标是指银行在经营活动中，既要保障资金安全，又要管理好各种风险。
（2）流动性目标
流动性目标是指银行能够随时满足客户提取存款、借入贷款、对外支付的需要，保证资金的正常流动。
银行的流动性问题更加突出，原因在于：
①流动性需求的频繁性
②流行性需求的不确定行
③流动性需求的刚性
流动性目标也可以说是包含在安全性目标之中。
（3）效益性目标
效益性目标是银行经营活动的最终目标。效益性对银行的重要性体现在以下四个方面：
①股东要求
②抵御风险
③增强实力
④激励员工
（4）“三性”之间的矛盾与协调
“三性”之间的矛盾主要体现为效益性与流动性、效益性与安全性之间的矛盾。
先从资产结构来看，再从负债机构来看，效益性与流动性、效益性与安全性之间是对立的，但流动性和安全性之间通常是一致的。但安全性和流动性并不总是一致的。不过，与效益性和流动性（安全性）之间所存在的对立性矛盾不同，安全性和流动性一般不存在对立性。
从根本上说，银行经营管理过程中的“三性”是一致的。银行只有保持必要的流动性和安全性，才能从根本上保证盈利目标的顺利实现，流动性和安全性是效益性的基础和必要条件。效益性是安全性和流动性的最终目标和重要保证。
4.3.2银行财务报表
1.与财务报表相关的一些基本概念
（1）会计、会计要素与会计结果
会计是一门商业语言。会计要素是对会计对象所作分类的特定概念，《企业会计准则》中分为“资产”、“负债”、“所有者权益”、“收入”、“费用”、“利润”六项，前三项是反映企业财务状况的静态要素，后三项是反映企业经营成果的报考要素。会计结果包括资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。
（2）财务会计与管理会计
财务会计主要以会计法规、准则和制度为依据，对企业已经发生的融资、投资、经营业务或事项，进行确认、计量、记录和报告，并以财务报表的形式提供给股东、债权人、管理者、政府部门等有关人员和机构，又称为对外报告会计或传统会计。管理会计是为了满足企业规划决策、经营管理需要，而收集、记录、分析企业内部和外部的财务及非财务信息，并主要呈报给企业内部经营管理者的会计分支，一般不向企业外部提供，又称为对内报告会计。
（3）会计平衡法则
产生了复式记账法，最通用的是借贷记账方法。根据借贷记账法的原则，有借必有贷，借贷必相等。
（4）财务报表
资产负债表是一张静态报表。资产负债表的三部分满足如下会计基本等式：资产＝负债＋所有者权益。
利润表是一张报考报表。利润表包括三个部分内容，即收入、成本费用和利润，并满足如下基本等式：收入 - 成本费用＝利润。
现金流量与利润表一样，也是一张报考报表，只不过它关注的是企业现金的流动状况，按照现金流动基础，真实地报告经营活动、投资活动和融资活动给企业带来的现金流入和流出。
（5）会计分期与权责发生制
会计分期又称为会计期间。企业在持续经营的时期要定期编制财务报告，因此，需要将企业的持续经营期间划分为若干个会计期间，如年度、季度和月度，起止日期采用公历日期。
权责发生制又称为应计制，是以企业经济业务是不是实际发生了为标准，而不是按照是否实际收到现金来确认收入和费用，广泛用于经营性企业。
与权责发生制相对应的是收付实现制，收付实现制的处理方法相对简单，对各期收益的确定不够合理，主要用于不需明确收益的行政事业单位。
2.银行财务报表及其结构
银行财务报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
（1）银行资产负债表
资产负债表是反映银行在某一特定日期（如每年12月31日）财务状况的报表。这一特定日期称为资产负债表日。由于它反映的是某一时点的情况，所有又称为静态报表或时点报表。
①资产
资产是银行过去的交易或者事项形成的、由银行拥有或者控制、预期会给银行带来经济利益的资源。根据《金融企业会计制度》，银行的资产应按流动性进行分类，主要分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。同时，遂所发放的贷款，还应按发放贷款的期限划分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。
②负债
负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出银行。银行的负债按其流动性，可分为流动负债和长期负债等。
③所有者权益
所有者权益是指银行资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益包括股本（实收资本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
（2）利润表
利润表是反映银行在一定会计期间（如2006年1月1日至12月31日）经营成果的报表，由于它反映的是某一期间的情况，所以又称为报考报表或时期报表。
（3）现金流量表
银行的现金流量表反映的是银行在一定时期中经营活动、投资活动、筹资活动所产生的现金流量，以及现金和现金等价物的净变动额（包括汇率变动对现金及现金等价物的影响）。
3.反映银行经营绩效的主要财务指标
银行的经营目标是股东价值最大化，反映银行是否达到这一目标的主要财务指标之一是银行的资本利润率（Return on Equity， ROE），即净利润与资本的比率。
银行的资本利润率可以分解为资产利润率（ROA.与股权乘数（EM）之积，以公式表示，即：
ROE＝ROA×EM
其中，ROE＝净利润/股东权益
ROA＝净利润/总资产
EM＝总资产/股东权益
资本利润率是银行净利润与银行股东权益（银行资本）之比，它代表银行每一单位的股东权益在分红前的净利润。资产利润率则是银行净利润与银行总资产之比，它表示银行单位资产的净利润。而股权乘数为银行总资产与银行股东权益之比，也被称为财务杠杆率。一般来说，股权乘数越高，银行资本利润率也就越高。
进一步地，银行资产利润率可以分解为以下两部分的乘积：
（1）收入利润率（PM），在数值上等于银行净利润除以总收入；
（2）资产利用率（AU），在数值上等于银行总收入除以总资产。以公式表示，即：
ROA＝PM×AU
由于净收入等于总收入减去成本和税收后的余额，因此，收入利润率能够反映银行控制成本与降低税负的能力，而资产利用率则反映了银行利用资产产生收入的能力。
背景知识：常用的企业财务指标
反映企业财务状况的指标有很多，常用的财务指标可分为运营指标和偿债能力指标两大类。运营指标包括资产管理指标（短期和长期）和盈利能力指标（销售回报指标和投资回报指标），偿债能力指标包括流动性指标和长期偿债能力指标。
