纳税义务人
个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
（一）居民纳税人和非居民纳税人划分：
1.居民纳税人——就来源于中国境内和境外的全部所得征税。
判定标准：
（1）在中国境内有住所的个人；
（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年（一个纳税年度）的个人。
2.非居民纳税人——仅就其来源于中国境内的所得，在我国纳税。
判定标准：
（1）在中国境内无住所且不居住的个人；
（2）在中国境内无住所且居住不满一年（一个纳税年度）的个人。
（二）关于在中国境内无住所人员的纳税人身份判定（了解）
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居住时间 |
纳税人性质 |
境内所得 |
境外所得 | ||
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境内支付 |
境外支付 |
境内支付 |
境外支付 | ||
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90日（或183日）以内 |
非居民 |
√ |
免税 |
× |
× |
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90日（或183日）～1年 |
非居民 |
√ |
√ |
× |
× |
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1～5年 |
居民 |
√ |
√ |
√ |
免税 |
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5年以上 |
居民 |
√ |
√ |
√ |
√ |
【例题·多选题】◎个人所得税的纳税义务人包括（ ）。
A.个体工商户
B.个人独资企业投资者
C.合伙企业合伙人
D.在中国境内有所得的外籍个人
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考核个人所得税的纳税义务人。个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人，也包括外籍人员。
