（１） 该公司３月份销售小汽车应纳消费税税额＝〔550＋5÷（1+17%）〕×5%=27.71（万元）（2）该公司3月份销售小汽车轮胎应纳消费税税额=58.50÷（1+17%）*10%=5（万元）（3）该公司3月份应纳增值税税额=[550+5÷（1+17%）+58.50÷（1+17%）]×17%—70—3×7%=102.73—70.21=32.52（万元）
[解析]本题综合了消费税税额和增值税税额的计算，正确解答的关键是准确确定销售额。（1）计算应纳消费税
消费税的销售额包括货物价款和价外费用，为550+5÷（1+17%）=554.27（万元）
应纳消费税额=554.27×5%=27.71（万元）
（２） 计算应纳增值税
增值税的销售额包括货物价款和价外费用，为550+5÷（1+17%）=554.27（万元）
对于含税销售额，应当换算为不含税销售额：58.50÷（1+17%）=50（万元）
可以抵扣的进项税额：
运费的进项税额，为3×7%=0.21（万元）
有增值税专用发票的进项税额为70万元
所以，应纳增值税税额=102.73—70—0.21=32.52（万元）
３、东方家具公司为增值税一般纳税人。2000年２月，该公司发生以下经济业务：（１）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为４０万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为１万元。（２）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为９万元，已办理验收入库手续。（３）进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格８万元，已纳关税１万元。（４）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。
已知：该公司月初增值税进项税余额为零；增值税税率为１７％；支付的运输费用按７％的扣除率计算进项税额。
要求：（１）计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程。（２）计算该公司２月份可以抵扣的增值税进项税额，并列出计算过程。（３）计算该公司２月份增值税销项税额，并列出计算过程。（４）计算该公司２月份应纳增值税税额，并列出计算过程。（[答案]中的金额单位用万元表示）
[答案]
（１） 进口辅助材料应纳增值税税额＝（８＋１）×１７％＝1.53（万元）
（２） ２月份可以抵扣的进项税额
＝40×17％＋１×7％＋（8＋１）×17％＝6.8+0.07+1.53＝8.4（万元）
注意：（２）中的增值税进项税额不得抵扣。
（３） ２月份销项税额＝93.6÷（1+17％）×17％＝13.6（万元）
（４） ２月份应纳增值税税额＝13.6－8.4＝5.2（万元）
４、2000年2月，东阳国际旅行社（以下简称“旅行社”）组织甲、乙两个假日旅游团。
甲团是由36人组成的境内旅游团。旅行社向每人收取费用人民币4500元，旅行期间，旅行社为每人支付交通费人民币1600元，住宿费人民币400元，餐费人民币300元，公园门票等费用600元。
乙团是由30人组成的境外旅游团。旅行社向每人收取费用人民币6800元，在境外该团改由当地WT旅游公司接团，负责在境外安排旅游。旅行社按协议支付给境外WT旅游公司旅游费折合人民币144000元。已知：营业税税率为５％。
要求：
（１）旅行社２月份应纳营业税营业额；
（2 ） 应纳营业税税额。
〔解析〕（１）东阳旅游社二月份营业收入＝甲团收入＋乙团收入
＝36×〔4500－（1600+400+300+600）〕+（30×6800－144000）
＝117600（元）
（２）应纳营业税税额＝117600×5％＝5880（元）
