四、计算题
1、 某企业适用33%的企业所得税税率，该企业1994年发生的有关业务情况如下：
（１） 产品销售收入400万元；
（２） 产品销售成本190万元；
（３） 产品销售税金及附加20万元；
（４） 产品销售费用30万元；
（５） 其他业务利润3万元；
（６） 管理费用25万元，其中：业务招待费2.5万元，超出准许扣除标准0.5万元；
（７） 财务费用18万元，其中利息支出6万元，超出按金融机构同类同期贷款利率计算的利息1.5万元；
（８） 从被投资单位分得利润35万元(被投资单位的所得税税率为33%)；
（９） 营业外收入16万元；
（１０） 营业外支出10万元，其中，因违章排污支付环保部门罚款2万元；
（１１） 购买某非专利技术20万元。
要求：根据上述资料，计算该企业应纳税所得额，应纳所得税额，保留小数点后两位数。
[答案]：
（１） 应纳税所得额=400+3+16—190—20—30—25—18—10+0.5+1.5+2=130（万元）
（２） 应纳所得税额=130×33%=42.90（万元）
[解析]解答所得税综合性的计算题时，最关键的是确定收入总额和哪些成本、费用和损失能从中扣除，哪些不能扣除，明确这一点后，其余的计算将会非常简单。本题中，收入总额为：400+3+16=419万元，至于从被投资单位分回的利润，已经在被投资单位缴纳了所得税，所以，这里就不再缴纳，因而也不在应纳税所得之内。
应当从收入总额中扣除的是成本、费用、销售税金等支出。但并不是所有的成本、费用都可以在应纳税所得中扣除。有一些是能扣除的，准予扣除项目金额为：190+20+30+25+18+10=293（万元），而有些则是不能扣除的，不准予扣除项目金额为：0.5+1.5+2=4（万元），具体是：
（１） 超过标准的业务招待费0.5万元；
（２） 超出按金融机构同类同期贷款利率计算的1.5万元利息支出；
（３） 罚款支出2万元。
所以，应纳税所得额=419—293+4=130（万元）
此外，注意购买固定资产、无形资产的资本性支出也不得抵扣，所以购买非专利技术的20万元不能计入成本费用抵扣。
