2006年会计初级职称经济法第七章练习题

11、根据《企业所得税暂行条例》的规定，纳税人在纳税年度内发生的下列支出在计算企业所得税时不得扣除（）。
a、建造固定资产的支出
b、支付的违约金
c、因意外事故造成的损失
d、广告性赞助支出
正确答案:a
解析:违约金支出不属于违法经营的罚款、被没收财物的损失，可以扣除；因意外事故造成的损失属于损失的范围，可以扣除，但意外损失有赔偿的部分不得扣除；一般的赞助支出不得扣除，但广告性赞助支出是可以扣除。

12、某企业从1997年至2003年的盈亏分别如下：亏损80万元、盈利10万元、亏损30万元、盈利40万元、亏损20万元、亏损50万元。根据规定，该企业在计算2003年的企业所得税时可以弥补的亏损数额为（）。
a、180万元
b、130万元
c、100万元
d、50万元
正确答案:c
解析:纳税人以前年度的亏损可以在计算企业所得税时在税前弥补，但弥补期限不得超过5年，不论该5年是否盈利。该纳税人在1997年的亏损经过1998年和2000年弥补后尚有30万元未得到弥补，到2003年时该项亏损已经超过5年，不得税前弥补；其他几年的亏损因未得到弥补，到2003年时均未超过5年，故可以全部在计税时扣除。
13、某企业在2003年在国内的应纳税所得额是50万元，从某外国取得收入30万元，并在该国缴企业所得税13万元。按照规定，该企业当年实际应缴纳企业所得税的数额为（）。
a、16.5万元
b、26.4万元
c、13.4万元
d、15万元
正确答案:a
解析:该企业总的应纳税所得额为80万元，其境外所得在境外已经缴纳的税款可以扣除，但扣除额不得超过国外所得按我国税法规定应当缴纳的税款数额（即9.9万元），因此，应纳税额＝80×33％－9.9。
14、某企业的企业所得税按季预缴，其在上年度的应纳税所得额为40万元，在本年度最终计算的应纳税税所得额为60万元。该企业应补缴的本年度企业所得税为（）。
a、13.2万元
b、19.8万元
c、6.6万元
d、33万元
正确答案:c
解析:每季预缴税款为40×1/4×33％，共预缴13.2万元，年终汇算税款为60×33％，即19.8万元，应补缴两者之间的差额。
15、某企业在2003年的应纳税所得额为300万元。该企业当年通过民政组织向红十字会捐赠3万元，向中国青少年发展基金会捐赠5万元，向另一企业赠送5万元以解决其资金短缺问题。按规定，该企业在计算当年企业所得税时允许扣除的捐赠支出的数额为（）。
a、3万元
b、5万元
c、8万元
d、9万元
正确答案:c
解析:纳税人用于公益、救济性捐赠的支出，在年应纳税所得额的3％以内的部分可以扣除，但该捐赠支出必须通过有关组织进行。对另一企业的捐赠因不属于公益、救济性捐赠不能扣除，另两项捐赠之和未超过应纳税所得额的3％（即9万元），可以全部扣除。
16、某内资企业1998年度直接向水灾地区捐款10万元，在计算企业本年度应纳税所得额时，依照《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，对上述捐款的正确处理方法是（）。
a、按应纳税所得额3％以内的数额扣除捐款额
b、不得扣除任何数额的捐款额
c、按实际捐款额全额扣除
d、按收入总额的3％以内的数额扣除捐款额
正确答案:b
解析:纳税人直接向受赠人的捐赠不得扣除。
17、某国有商业企业2001年度的销售收入为5000万元，全年发生业务招待费50万元。根据《企业所得税税前扣除办法》的规定，该企业2001年度准予在税前扣除的业务招待费为（）万元。
a、40
b、60
c、18
d、50
正确答案:c
解析:业务招待费的扣除标准＝1500×5‰＋3500×3‰＝18（万元）
18、根据我国《企业所得税税前扣除办法》的规定，企业所得税的纳税人在税前扣除的支付给个人的佣金，不得超过服务金额的（）。
a、2％
b、3％
c、5%
d、10％
正确答案:c
解析:纳税人支付给个人的佣金不得超过服务金额的5％。
19、根据规定，实行独立核算的企业和组织必须具备法定的条件，下列不属于该法定条件的是（）。
a、在银行开设结算账户
b、独立建账、编制财务会计报表
c、有专职会计人员
d、独立计算盈亏
正确答案:c
解析:本题考核点为企业所得税纳税人。在银行开设结算账户；独立建账、编制财务会计报表；独立计算盈亏，是实行独立核算的企业和组织必须同时具备的条件，缺一不可。c选项有专职会计人员不是必须具备的条件。
20、根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，在计算企业应纳税所得额时，允许纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照计税工资总额的一定比例从收入总额中扣除。准予扣除的比例分别是（）。
a、2％、1.5％、14％
b、2％、14％、1.5％
c、1.5％、14％、2％
d、1.5％、2％、14％
正确答案:b
解析:本题考核点为企业所得税的扣除项目。纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2％、14％、1.5％计算扣除。
21、某从事娱乐业的公司因只能准确核算成本费用支出，不能准确核算其收入总额，被当地税务机关核定征收企业所得税。2001年度，该公司的成本费用支出额为210万元，经税务核定的应税所得率为30％，则该公司2001年度的应纳税所得额为（）万元。
a、63
b、70
c、90
d、105
正确答案:c
解析:本题考核点为企业所得税的计算。应纳税所得额＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率＝210÷（1－30％）×30％＝90（万元）
22、企业所得税分月或分季预缴，年终汇算清缴，年终汇算清缴是在年度终了后（）。
a、15日
b、1个月
c、3个月
d、4个月
正确答案:d
解析:本题考核点为企业所得税征收方式。企业所得税实行按年计算，分月或分季预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补的办法。