2006年会计初级职称经济法第七章练习题
6、某国有企业向税务机关报送上年度企业所得税纳税申报表，其中，表中填报的产品销售收入700万元，减降成本、费用、税金后，利润总额为15万元，应纳税所得额也是15万元。税务机关通知该企业委托会计师事务所进行所得税审计，否则税务机关将对其进行查账稽核。该企业便委托某会计师事务所进行所得税审计。会计师事务所经查账核实以下几项支出：（1）企业职工总数70人，全年工资总额65万元，已列支，该省规定的计税工资标准为每月人均550元；（2）企业按工资总额提取的职工福利费、教育经费、工会经费共11.4万元，已列支；（3）企业通过民政部门向受灾地区捐赠2万元，已列支；（4）企业全年发生业务招待费8万元，已列支。请按企业所得税暂行条例，对该企业超过准予列支标准的项目，在计算应纳税所得额时分项进行调整，然后计算应纳所得税税额（设企业所得税税率为33％）。
正确答案:
（1）超过计税工资标准的工资
＝650000－（550×70×12）
＝650000－462000＝188000（元）
（2）通过按计税工资总额提取三项经费
＝114000－462000×17.5％
＝33150（元）
（3）超过业务招待费列支标准的部分
＝80000－7000000×5‰
＝45000（元）
（4）捐赠款2万元先调增应纳税所得额。
（5）经上述四项调整后应纳税所得额
＝188000＋33150＋45000＋20000＋150000
＝436150（元）
（6）准予列支的公益捐赠额
＝436150×3％＝13084.5（元）
（7）经上述五项调整后应纳税所得额
＝436150－13084.5
＝423065.5（元）
（8）该企业1996年度应纳企业所得税额
＝423065.5×33％＝139611.62（元）
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